Отказаться от применения ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций” вправе организации, которые имеют право на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Это относится к:
- субъектам малого предпринимательства;
- некоммерческим организациям;
- организациям, являющимся участниками проекта “Сколково”.
Важно: Отказ от применения ПБУ 18/02 должен быть закреплен в учетной политике организации.
Как закрепить отказ в учетной политике:
В разделе учетной политики, касающемся бухгалтерского учета, нужно указать, что организация не применяет ПБУ 18/02 в связи с правом на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Пример формулировки:
“В соответствии с пунктом 7 ПБУ 1/2008 “Учетная политика организации” и пунктом 2 ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций” организация применяет упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, и не применяет ПБУ 18/02.”
Что это значит на практике?
- Вам не нужно будет отражать в бухгалтерском учете постоянные и временные разницы, а также соответствующие им постоянные налоговые активы/обязательства и отложенные налоговые активы/обязательства.
- Вам не нужно будет формировать Отчет о финансовых результатах по алгоритму, требуемому ПБУ 18/02. Вместо этого, налог на прибыль в отчете будет отражаться исходя из данных налоговой декларации.
Проводки в 1С при отказе от ПБУ 18/02:
Поскольку вы отказываетесь от применения ПБУ 18/02, то никаких специальных проводок делать не нужно. Вам не нужно будет отражать в учете разницы, возникающие между бухгалтерским и налоговым учетом.
Что нужно будет делать:
- Отражать начисление налога на прибыль: Проводка по начислению налога на прибыль (Дт 99 Кт 68.04.1) будет формироваться на основании данных налоговой декларации. Эта проводка, как правило, формируется автоматически при закрытии месяца в 1С.
- Убедиться в правильности настроек 1С: Убедитесь, что в настройках учетной политики в 1С отключены опции, связанные с применением ПБУ 18/02 (если они были включены ранее). Обычно это находится в разделе “Предприятие” -> “Учетная политика” -> “Бухгалтерский учет и налоговый учет”. Снимите галочки с опций, относящихся к ПБУ 18/02.
- Проверить корректность формирования Отчета о финансовых результатах: Убедитесь, что строка “Текущий налог на прибыль” в Отчете о финансовых результатах заполняется данными из налоговой декларации. В 1С это часто требует настройки сопоставления строк отчета с регистрами бухгалтерского учета.
Важные замечания:
- Упрощенный учет не освобождает от уплаты налога: Отказ от ПБУ 18/02 не означает, что вы не должны платить налог на прибыль. Вы просто не обязаны отражать разницы между бухгалтерским и налоговым учетом в бухгалтерской отчетности.
- Внимательность к налоговому учету: Отказ от ПБУ 18/02 повышает важность правильного ведения налогового учета, поскольку именно его данные будут использованы для расчета налога на прибыль.
- Консультация со специалистом: Если у вас есть сомнения, лучше проконсультироваться с бухгалтером или аудитором.
Пример ситуации в 1С:
Предположим, ваша организация является субъектом малого предпринимательства и вы решили отказаться от применения ПБУ 18/02 с 1 января.
- Вносите изменения в учетную политику.
- В настройках 1С (Предприятие -> Учетная политика -> Бухгалтерский учет и налоговый учет) снимаете галочки с опций, связанных с применением ПБУ 18/02.
- По итогам года, на основании налоговой декларации по налогу на прибыль, 31 декабря делаете проводку Дт 99 Кт 68.04.1 (сумма налога на прибыль) при закрытии месяца.
- В Отчете о финансовых результатах строка “Текущий налог на прибыль” должна быть заполнена суммой налога на прибыль из налоговой декларации. Убедитесь, что сопоставление строк отчета настроено правильно.
В целом, отказ от ПБУ 18/02 упрощает ведение бухгалтерского учета для малых предприятий, но требует большей внимательности к налоговому учету.
