Дата фактического получения дохода напрямую влияет на правильность заполнения новой формы расчета 6-НДФЛ. Дата получения определяется по новым правилам. Рассказываем, как учитывать дату фактического получения дохода при заполнении новой формы 6-НДФЛ.
Дата фактического получения дохода при заполнении нового 6-НДФЛ
Согласно положениям статьи 223 НК РФ в новой редакции, налоговые агенты обязаны удерживать НДФЛ при каждой фактической выплате дохода физлицу. Исключительные условия о признании дохода в виде заработной платы полностью исключили из НК РФ. Следовательно, налог придется удерживать даже при выплате аванса (зарплаты за первую половину месяца).
Бланк 6-НДФЛ Скачать
Образец заполнения нового 6-НДФЛ с учетом даты фактического получения дохода Скачать
Как заполнить 6-НДФЛ
В рекомендации – кто и куда сдает расчет, как заполнить каждое из полей, а также о нулевом отчете и отрицательных суммах.
Действует единый срок уплаты НДФЛ, его определяют с учетом периода удержания:
- за период с 1 по 22 января - не позднее 28 января текущего года;
- за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца – крайний срок перечисления налога в бюджет до 28 числа текущего месяца;
- за период с 23 декабря по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Таким образом, на основании даты фактического получения дохода физлицом определяют период удержания налога, и, следовательно, устанавливают крайний срок уплаты НДФЛ. Это означает, что дата получения дохода напрямую влияет на правильность заполнения нового 6-НДФЛ.
Однако для отдельных видов выплат в пользу физических лиц в новой редакции НК РФ предусмотрены особые сроки и правила. Например, следующие нюансы:
- Датой получения трудовых доходов (выплат в пользу работника, начисленные в рамках трудового и/или коллективного договора) признают день выплаты (выдачи, перечисления) дохода физлицу (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
- Для суточных, выплаченных сверх лимита, датой признается последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).
- При выплате гонораров по авторским договорам или вознаграждений по ГПД за товары, работы, услуги датой получения является день выплаты (выдачи, перечисления) дохода физлицу (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
- При списании долга физическом лицу доход будет признан в день прекращения обязательства (подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Как безошибочно определить дату получения дохода, смотрите подсказки в таблице:
Дата фактического получения дохода в форме 6-НДФЛ: как указатьСкачать
Как учитывать дату доходов и сроки уплаты в новом 6-НДФЛ
Чтобы исключить ошибки при заполнении новой формы 6-НДФЛ, важно правильно определить дату фактического получения дохода и крайний срок уплаты налога в бюджет. В противном случае, санкций и претензий со стороны налоговиков не избежать.
Рекомендуем соблюдать следующий порядок действий, Как учитывать дату доходов и сроки уплаты в новом 6-НДФЛ:
Во-первых, определите вид дохода, выплачиваемого налоговым агентом в пользу физлица. Например, заработная плата, дивиденды или суточные сверх лимита работнику, направленному в служебную командировку.
Во-вторых, установите дату фактического получения (определения) дохода. Используйте информацию, приведенную в таблице выше.
В-третьих, определите период удержания подоходного налога, в которых входит конкретная дата получения дохода для заполнения нового расчета 6-НДФЛ.
Наконец, включите суммы НДФЛ, подлежащих уплате в бюджет по первому, второму, третьему или четвертому сроку уплаты, в соответствующие строки 021-024 раздела 1 расчета 6-НДФЛ. Смотрите в таблице, как правильно заполнить поля 021-024 раздела 1 нового 6-НДФЛ с учетом даты получения дохода:
Период
Поле
Включите налог, удержанный:
Крайний срок уплаты налога в бюджет в 2023 году
I квартал
021
с 1 января по 22 января
30 января
022
с 23 января по 22 февраля
28 февраля
023
с 23 февраля по 22 марта
28 марта
024
не заполняется
ХХХ
Полугодие
021
с 23 марта по 22 апреля
28 апреля
022
с 23 апреля по 22 мая
29 мая
023
с 23 мая по 22 июня
28 июня
024
не заполняется
ХХХ
Девять месяцев
021
с 23 июня по 22 июля
28 июля
022
с 23 июля по 22 августа
28 августа
023
с 23 августа по 22 сентября
28 сентября
024
не заполняется
ХХХ
Год
021
с 23 сентября по 22 октября
30 октября
022
с 23 октября по 22 ноября
28 ноября
023
с 23 ноября по 22 декабря
28 декабря
024
с 23 по 31 декабря
29 декабря, последний рабочий день года
Чтобы сдать 6-НДФЛ без ошибок и уточнений, переходите к спецуроку Аттестации "Как заполнять новый расчет 6-НДФЛ". Эксперты подготовили подробные видеоинструкции, порядок заполнения расчета в 1С, образцы заполнения, а также реальные задачи для отработки навыка заполнения расчета.
КНОПКА СДАТЬ 6-НДФЛ БЕЗ ОШИБОК
Пример, как определить дату получения дохода для заполнения 6-НДФЛ
28 февраля 2023 года ООО "Путевка на море" перечислило аванс за первую половину февраля, в сумме 150 000 рублей. С выплаты был исчислен и удержан подоходный налог по ставке 13 процентов в размере 19 500 рублей.
С 2023 года датой фактического получения дохода в виде аванса признается день выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Так как, аванс за первую половину февраля перечислили 28 февраля 2023 года, следовательно, эта дата входит в период удержания с 23 февраля по 22 марта. Для нее установлен крайний срок уплаты НДФЛ в бюджет – не позднее 28 марта 2023 года.
Бухгалтер ООО "Путевка на море" включил НДФЛ с февральского аванса в поле 023 раздела 1 нового 6-НДФЛ с 2023 года. Так как именно поле 023 соответствует третьему сроку уплаты в первом квартале 2023 года.
Второй раздел бухгалтер ООО "Путевка на море" заполнил в общем порядке:
- В поля 110 и 112 включил сумму февральского аванса 150 000 рублей,
- В поле 140 отразил сумму исчисленного НДФЛ в сумме 19 500 рублей.
- В поле 160 указал удержанный налог.
В организации нет высококвалифицированных специалистов, поэтому поля 115, 121 и 142 бухгалтер оставил пустыми.
Образец заполнения нового 6-НДФЛ с учетом даты фактического получения доходаСкачать
