Дивиденды — это часть чистой прибыли компании, которую распределяют между собой участники (учредители). Перечень всех доходов, которые относятся к дивидендам, приведен в пункте 1 статьи 43 НК РФ.
Правила выплаты дивидендов учредителям компании (ООО) по-прежнему базируются на ограничениях, содержащихся в статье 29 закона № 14-ФЗ и требующих:
- полной оплаты уставного капитала;
- полной выплаты его доли выбывающему участнику;
- превышения величины чистых активов над суммой УК и резервного фонда, в том числе и после выдачи дивидендов;
- отсутствия признаков банкротства, в том числе и после выдачи дивидендов.
Соответствие этим ограничениям должно иметь место как на дату возникновения решения о выдаче, так и на момент выплаты дивидендов. Если решение уже принято, а к моменту выдачи дивидендов условия таковы, что не позволяют осуществить их выплату, то она будет сделана после исчезновения этих условий.
Обратите внимание! Если до или после принятия решения о выплате дивидендов величина чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда, налоговые органы могут переквалифицировать дивиденды в зарплату и доначислить страховые взносы, поскольку в таких обстоятельствах закон запрещает распределять чистую прибыль.
Как часто можно выплачивать дивиденды. Допускается выплата дивидендов: раз в квартал, раз в полгода, раз в год.
Решение о выплате дивидендов принимают сами учредители. На общем собрании принимается решение о сумме дивидендов, за какой год они начисляются, форме и сроке их выплаты. По итогам собрания оформляется протокол.
Если учредитель в компании один (единственный собственник), он оформляет решение о выплате дивидендов. В этом случае вопрос о распределении не встает. Он получает всю выделенную на эти цели сумму.
Дивиденды начисляются пропорционально доле участника (учредителя) в уставном капитале, это одно из основных требований ст. 43 НК РФ.
Компания, выплачивающая дивиденды является налоговым агентом по отношении расчетов с физическими или юридическими лицами. Она должна исчислить, удержать налог и перечислить его в бюджет. Кроме того, налог надо показать в соответствующей отчетности.
Если учредитель физическое лицо, с начисленной суммы дивидендов удерживается НДФЛ – 13%. НДФЛ с дивидендов удерживается в момент выплаты дивидендов. То есть если решение о выплате дивидендов принято, но выплата дивидендов задерживается, налог платить не надо. При этом начисленные дивиденды не отражаются в расчете 6-НДФЛ до момента выплаты.
Если учредитель – юридическое лицо, налог на прибыль с дивидендов начисляется по пониженной ставке – 13%. Если учредитель – иностранное юридическое лицо, налог на прибыль – 15%.
Страховые взносы с начисленной суммы дивидендов не начисляются.
Дивиденды учредителям можно выплатить через кассу или на банковский счет. В какой срок надо выплатить дивиденды? Согласно п.3 ст.28 Закона №14-ФЗ дивиденды участникам (учредителям) ООО должны быть выплачены не позднее 60 календарных дней с даты, когда было принято решение.
А как правильно вести бухгалтерский и налоговый учет, формировать и сдавать отчетность, а так же работать в программах 1С Вы можете изучить на наших курсах:
Комплексная программа обучения (самый полный курс) - https://olbuh.ru/complex_kurs_osno_usn
Бухгалтерский и налоговый учет ООО и ИП при ОСНО - https://olbuh.ru/bukhgalterskiy-uchet-nalogooblozheni..
Бухгалтерский и налоговый учет ООО и ИП при УСН - https://olbuh.ru/bukhgalterskiy-uchet-nalogooblozheni..
Практический курс «1С: Бухгалтерия предприятия 8.3» - https://olbuh.ru/kurs-1-s-buhgalteriya-8-3
Практический курс «Кадровый учет, расчет заработной платы и отчетность по страховым взносам с практикой в 1С: ЗУП 8.3» - https://olbuh.ru/kadry-zarplata-otcyetnost-1s-bukhgal..
Сайт: https://olbuh.ru/
Телефон: +7 953 866 27 94
Почта: info@olbuh.ru
