Как предоставлять стандартные детские вычеты сотруднику в 2023 году, меняются ли правила? Можно применить вычет при выплате сотруднику премии?
Вычет по НДФЛ применяется к самой ранней выплате в месяц. Это может быть премия, средний заработок за период командировки, отпускные, заработная плата (в т. ч. аванс по заработной плате), любые другие облагаемые НДФЛ выплаты сотруднику.
Почему так?
Родители (их супруги), усыновители, опекуны, попечители, приемные родители (их супруги) имеют право на ежемесячный вычет на детей в размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- 1 400 руб. – на первого ребенка;
- 1 400 руб. – на второго ребенка;
- 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка.
Кроме того, на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, а также ребенка-инвалида I и II групп в возрасте до 24 лет (если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном или студентом) предусмотрен ежемесячный вычет в размере:
- 12 000 руб. – если его заявляют родители (их супруги), усыновители,
- 6 000 руб. – если его заявляют опекуны, попечители, приемные родители (их супруги).
Стандартный вычет на ребенка предоставляется ежемесячно к основной налоговой базе граждан-резидентов, которая включает доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам, облагаемые НДФЛ по ставкам 13 (15) процентов. К доходам нерезидентов и по иным налоговым ставкам вычет не применяется (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Налоговая база по НДФЛ определяется налоговым агентом на дату получения дохода, которая определяется по правилам ст. 223 НК РФ (см. таблицу с датами получения доходам по видам выплат). Датой получения дохода в виде премии является дата ее выплаты, в том числе перечисления на счет сотрудника. Сказанное позволяет применять вычет к самой ранней выплате в месяц, в том числе к премии сотрудника.
Расчет НДФЛ с применением вычетов на дату получения дохода (выплаты премии):
НДФЛ13% = (НБ-В) x 13 % – НДФЛпред
где:
НДФЛ13% – налог, исчисленный по ставке 13 процентов (подлежит удержанию и уплате налоговым агентом);
НБ – сумма облагаемых по ставке 13 процентов доходов, полученных налогоплательщиком с начала года, в том числе премия;
В – сумма налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет право, в т. ч. стандартные детские вычеты по ст. 218 НК РФ;
НДФЛпред – сумма налога, удержанная налоговым агентом с начала календарного года по предыдущий месяц.
Такой порядок применения стандартных вычетов поддержан в программных продуктах 1С.
Статья написана по материалам сайта — https://its.1c.ru/