Виды страховых взносов, связываемых с завершением квартала
Страховые взносы — это платежи, за счет которых финансируются выплаты по виду страхования. Страхование может быть как обязательным, так и добровольным. К числу обязательных относятся виды страхования, обеспечивающие основные социальные нужды населения в части:
- государственных пенсионных выплат;
- базового медицинского обслуживания;
- оплаты больничных (в т. ч. по травмам);
- платежей по беременности и уходу за детьми.
С 2023 года аккумулирует средства для социальных выплат и расходует их (или контролирует расходование) новый объединенный Социальный фонд России.
Поскольку эти виды страхования обязательны, все действия, связанные с начислением взносов, платежами и отчетностью по ним, жестко регламентированы. При этом большую часть поступающих от плательщиков взносов (предназначенных для СФР в отношении страхования по нетрудоспособности и материнству, ПФР и ФОМС) контролирует налоговая служба, и все моменты, касающиеся начисления, оплаты и отчетности, подчиняются положениям НК РФ. Однако взносы на страхование по травматизму остались под контролем СФР и регулируются не НК РФ, а законом «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Процедуры начисления и внесения страховых платежей обязательны для всех их плательщиков. В то же время у них есть особенности в зависимости от категории лица, уплачивающего взносы. А вот отчетность по ним обязательна не для всех. Подавляющее большинство тех, кто должен ее составлять, формирует отчетность ежеквартально. И именно с составлением отчетности по взносам увязывается момент завершения очередного квартала.
Кому предстоит отчитываться по страховым взносам за 1 квартал 2024 года
Кому же потребуется составлять расчеты по страховым взносам за 1 квартал 2024 года? Согласно НК РФ (п. 1 ст. 419) плательщики взносов делятся на 2 категории:
- Те, кто выплачивает вознаграждения физлицам (т. е. работодатели, которыми могут быть и юрлица, и ИП, и физлица).
- Работающие только на себя и не делающие выплат наемным работникам.
При этом не исключается совмещение обоих статусов (п. 2 ст. 419 НК РФ).
Для лиц второй категории составление отчетности по взносам не предусмотрено (ст. 432 НК РФ). Исключение — только главы КФХ, обязанные подавать отчет раз в год по его окончании или при завершении работы в качестве главы КФХ (пп. 3, 4 ст. 432 НК РФ).
Работодатели же должны отчитываться регулярно, составляя отчеты не только за год, но и по итогам каждого квартала (п. 7 ст. 431 НК РФ). При этом каждый отчет формируется с нарастающими от начала года данными (п. 2 ст. 423 НК РФ). Есть для работодателей с 2023 года и новая ежемесячная форма — персонифицированные сведения. Обязанность по созданию отчетности не распространяется только на физлиц, делающих выплаты, освобождаемые от обложения взносами (п. 7 ст. 431, подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ).
По закону № 125-ФЗ (п. 1 ст. 20.1) плательщиками взносов на травматизм признаются только работодатели. И по этим платежам им тоже необходимо сдавать ежеквартальную отчетность (п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ), формируя ее в течение года нарастающим итогом (п. 2 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ). С 2023 года это новая форма ЕФС-1.
Таким образом, отчитываться по страховым взносам за 1 квартал 2024 года предстоит только работодателям, используя цифры, относящиеся к этому кварталу.
Изменения в страховых взносах с 1 квартала 2023 года
Единые база и тариф
С 2023 года взносы в ФНС рассчитываются по-новому. Теперь они не разбиваются по видам страхования (ОПС, ОМС, от ВНиМ), а начисляются с единой базы по единому тарифу. Предельная база, с которой уплачиваются взносы, также теперь определена единой суммой.
О новом размере предельной базы и новом порядке ее установления в 2024 году читайте в этой публикации.
Естественно, указанные выше изменения повлекли обновление отчетных форм.
Изменения в отчетности
В ФНС:
- продолжаем сдавать ежеквартальный РСВ;
- к РСВ добавился ежемесячный отчет о персонифицированных сведениях.
Срок сдачи обеих форм — 25 число месяца, следующего за окончанием отчетного периода (квартала, месяца).
Формы утверждены приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. С расчета за 2023 год следует применять бланк расчета, утвержденный приказом ФНС России от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@/
Скачать новые формы можно бесплатно, кликнув по нужной картинке ниже:
- Новая форма расчета по страховым взносам - c расчета за 2023 год:
Рекомендуем образец заполнения нового расчета по страховым взносам от КонсультантПлюс. Скачайте его бесплатно, оформив пробный доступ.
- Форма персонифицированных сведений о физлицах:
Рекомендуем образец заполнения нового отчета по персонифицированным сведениям от КонсультантПлюс. Скачайте его бесплатно, оформив пробный доступ.
В новый единый социальный фонд с 2023 года сдается форма ЕФС-1 «Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
В отчете содержатся сведения о трудовой деятельности и стаже, зарплате, дополнительных пенсионных взносах, взносах на травматизм и сведениях о медосмотрах и СОУТ. То есть, по сути, это гибрид форм, которые ранее подавались в ПФР (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3), и отчета 4-ФСС. Форма ЕФС-1 и порядок её заполнения утверждены постановлением Правления ПФР от 17.11.2023 № 2281. А формат для электронной версии отчета утвержден постановлением Правления ПФР от 23.11.2023 № 2315.
Скачать бланк ЕФС-1 можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Чтобы посмотреть образцы ЕФС-1 для разных ситуаций, получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и переходите к примерам заполнения, в том числе:
Новое в уплате взносов с 2024 года
Поменялись также порядок и сроки уплаты взносов в налоговую — они перечисляются в составе ЕНП до 28 числа следующего месяца. В течение 2023 года разрешалось платить взносы в ФНС отдельной платежкой, которая заменяет уведомление по ЕНП.
ВАЖНО! С 2024 года взносы уплачиваются исключительно путем перечисления ЕНП и подачи уведомления об исчисленных налогах.
Взносы на травматизм уплачиваются по-старому.
Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и смотрите образцы платежек:
Взносы по договорам ГПХ
Также с 2023 года отменено освобождение от взносов на ОСС от ВНиМ для выплат по гражданско-правовым договорам. В результате такие работники получают право на оплату соцпособий, но не все из них сразу.
Как с 1 января 2023 г. начислять и уплачивать страховые взносы по договорам ГПХ, подробно разъясняется в готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.
См. также наши статьи:
Итоги
По итогам 1 квартала 2024 года всем работодателям придется формировать и сдавать отчетность по страховым взносам. Взносы делятся на две группы: курируемые ФНС (взносы, предназначенные для СФР на страхование по нетрудоспособности и материнству, для ПФР и ФОМС) и находящиеся под контролем СФР (платежи на страхование по травматизму). Поскольку контролирующих инстанций две, отчеты формируются отдельно для каждой из них.
