Что такое НДС простыми словами? Что означает «На добавленную стоимость»? Какой принцип расчета НДС? Почему НДС платится фактически с оборота, а называется «на добавленную стоимость»?
Я расскажу простыми словами про НДС, т.к. многие представители малого бизнеса впервые встретятся с ним в 2025 - 2026 годах.
Итак, налог называется «на добавленную стоимость», то есть на «наценку». Ранее, до 01.01.2025г., НДС уплачивали только на общем режиме налогообложения, и его схема расчета была такая:
Вы приобрели товар за 1200 руб., а продали его за 1800 руб. С разницы (наценки) в 600 руб. вы должны заплатить НДС. Каким образом это реализовано в учете?
1. При продаже вы начислили покупателю НДС и выделили его в счет-фактуре (УПД), в нашем примере НДС в том числе 20% = 300 руб. (это не ошибка, НДС “внутри” рассчитывается по особым формулам). Это НДС с реализации, или “исходящий” НДС.
2. При покупке товара вам поставщик выдал счет-фактуру, в котором также выделена сумма НДС (в примере 20% = 200 руб.). Вот этот НДС со счета-фактуры поставщика называют «входным» или «входящим».
3. «Входной» НДС вы имели право «принять к вычету», то есть уменьшить НДС с реализации на сумму «входного» НДС.
4. Та сумма НДС, которую вы начислили с продажи, встанет в Книгу продаж, сумма с покупки товара встанет в Книгу покупок, разница между этими суммами подлежит уплате в бюджет. Если НДС из Книги покупок окажется больше, чем в Книге продаж, то НДС подлежит возврату из бюджета.
Конечно, здесь приведен упрощенный вариант без учета авансов/предоплат, о них в другой статье.
Что произошло после 01.01.2025г., когда применяющих упрощенную систему налогообложения, но превысивших лимит по выручке, обязали платить налог на добавленную стоимость?
Законодатели дали «упрощенцам» право выбора:
- платить налог по общей ставке 20% (22% с 01.01.2026г.) и иметь право на вычеты по НДС, т.е. работать по вышеуказанной схеме, либо:
- платить налог по пониженным ставкам 5% (7%), но без права принимать к вычету "входной" НДС.
И, таким образом, налог на добавленную стоимость для применяющих пониженные ставки превратился, по сути, в налог с оборота.