Как декларировать НДС расскажет бухгалтер, в обязанности которого входит ведение налогового учёта и подготовка налоговых деклараций.
В свою очередь, дам несколько практических советов тем налогоплательщикам, кто впервые сталкивается с налогом на добавленную стоимость. Как исключить налоговые требования к декларации по НДС. На что следует обратить внимание чтобы, избежать требования представить пояснения или внести в декларацию изменения.
Советы носят рекомендательный характер.
Декларируя НДС, обращаем внимание на контрагента, на сумму исчисленного НДС, и снова на контрагента.
Ни один налог, так не зависит от исполнения обязанности налогоплательщика вашим контрагентом, как налог на добавленную стоимость.
В вычете входного НДС покупателю могут отказать, на том основании, что контрагент не сдал декларацию, или не указал выставленный покупателю счёт-фактуру в книге продаж, или указал его с иными данными, или с ошибкой в реквизитах, которые не соответствуют данным и реквизитам полученного покупателем счёт-фактуры.
И хотя налогоплательщик не отвечает за действия или бездействия контрагента, на вопросы налогового органа придётся ответить.
А вопросы поступают, в случае:
- если отсутствует парный счёт-фактура;
- если заявлен НДС к возмещению;
- если сделка между взаимозависимыми лицами, одно из которых не является плательщиком НДС.
Парный счёт-фактура
Декларация по НДС сдаётся в электронном виде всеми налогоплательщиками. К декларации прикладывается книга покупок и книга продаж. В них указаны полученные и выставленные счёта-фактуры, соответственно.
Счёт-фактура от поставщика, отражённый покупателем в книге покупок, должен быть показан у поставщика в книге продаж.
Декларации по НДС, представленные в налоговый орган с приложением, в виде книги покупок и продаж, проверяются специальным программным комплексом налогового органа.
Каждому счёт-фактуре программа ищет пару.
Если пара не находится, налоговый орган выставляет налогоплательщику требование дать пояснения или внести изменения в сданную декларацию.
Совет первый: как избежать расхождений в счёт-фактуре
Чтобы, декларируя НДС, избежать счёт-фактуры с расхождением рекомендуется перед заполнением декларации провести сверку расчётов с контрагентами.
В первую очередь нужно сверить данные с поставщиками. Именно счёт-фактура поставщика уменьшает исчисленный НДС с продаж. Желательно подписать двусторонний акт сверки между сторонами.
НДС к возмещению
Когда НДС с покупок превышает НДС с продаж, разница подлежит возмещению из бюджета.
Налогоплательщик реализует право вернуть излишне уплаченный налог, подав в налоговый орган декларацию с заявленной суммой НДС к возмещению.
Декларация, с заявленной налогоплательщиком суммой НДС к возмещению, подлежит обязательной налоговой проверке.
Избежать требования о представлении документов в данном случае не выйдет.
Налоговый орган запросит у лица, заявившего НДС к возмещению, первичные товаросопроводительные документы, договора, акты сверок, которые должны подтвердить достоверность расчёта НДС, а также документы, которые свидетельствуют о ведении налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности.
Не зависимо от суммы возмещения запрашиваются документы списком не на одной странице: учётная политика компании, штатное расписание, приказы на ответственных лиц, договора аренды помещений, сертификаты качества на товар, оборотно-сальдовые ведомости и карточки по всем счетам бухгалтерского учёта, включая забалансовые счета и прочее, прочее.
Также потребуется дать информацию о структуре бизнеса налогоплательщика, описать суть и механизм деятельности, пояснить причину возникновения суммы НДС к возмещению.
С большой вероятностью может поступить звонок от налогового инспектора с предложением налогоплательщику убрать из декларации заявленный к возмещению НДС. Добровольно.
В общем, если сумма НДС к возмещению незначительная, лучше от неё отказаться. Объяснения, подготовка и отправка документов может обойтись дороже.
Тем более что не принятую к вычету сумму НДС в одном налоговом периоде, можно принять к вычету в другом налоговом периоде, в течение трёх лет.
Совет второй: как поступить, чтобы не заявлять налог к возмещению
Можно показать в декларации небольшую сумму к уплате, не приняв к вычету один или несколько счёт-фактур поставщика. Или выйти в ноль. Это допустимо.
Как правило, сложно найти нужную сумму НДС по входному счёт-фактуре, убрав которую получим равенство в сумме НДС с продаж и НДС с покупок.
Поэтому запоминаем правило: сумма НДС по полученному счёт-фактуре и сумма НДС, заявленная к вычету по этому счёт-фактуре, могут отличаться.
Руководствуясь таким правилом можно выйти на любую желаемую сумму к уплате, включая ноль.
Далее последует пункт для налогоплательщиков, которые заключают сделки с отдельными покупателями на особых условиях.
НДС по сделкам между взаимозависимыми лицами
Внимание привлекают операции между взаимозависимыми лицами, когда покупатель налогоплательщика НДС не является плательщиком НДС, или освобождён от его уплаты.
Налоговая служба может запросить информацию о полноте исчисления налога по сделкам между взаимозависимыми лицами, одна из сторон которых не платит НДС, и доначислить налог с учётом рыночных цен.
Налоговый орган вправе скорректировать налоговую базу по НДС, если будет замечено что цена договора между взаимозависимыми продавцом и покупателем значительно ниже цены договоров, заключённых на аналогичных условиях с прочими покупателями, которые не являются взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
Подробнее о взаимозависимых лицах написано здесь.
Совет третий: как избежать доначисления налога
Когда у налогоплательщика проходят сделки на более выгодных условиях (по цене) с взаимозависимым лицом, не плательщиком НДС, то в декларации по НДС следует указать цену продажи, аналогичную цене реализации прочим покупателям по схожим договорам в налоговом периоде (или в ближайших отчётному налоговых периодах).
В налоговой декларации для этих целей предусмотрены отдельные строки. И лучше их заполнить самостоятельно, не дожидаясь требования со стороны налоговой службы.
Подводим итоги
Чтобы задекларировать НДС на шаг вперёд, обращаем внимание на реквизиты входящих документов, делаем сверки с поставщиками, оцениваем НДС к возмещению и избегаем заниженных цен по сделкам с взаимозависимым покупателем, который не является плательщиком НДС или освобождён от обязанности плательщика НДС.
Удачи.
Возникли вопросы - спрашивайте. Отвечаю по почте, указанной в профиле канала или в комментарии.
Ещё почитать по теме:
Когда не надо выписывать счёт-фактуру: 3 ответа для новых плательщиков НДС с 2025 года
Когда на НДС нельзя увеличить цену договора: заметки для малого бизнеса на УСН
Изменения по НДС затронут ИП на патентной системе налогообложения