Предпринимателям на УСН вместе с уплатой НДС вменяется обязанность выписывать счёт-фактуру и вести книгу продаж.
Счёт-фактура - документ, который выставляют продавцы, работающие с НДС. Счёт-фактура позволяет покупателю, который также работает с НДС, принять входной НДС к вычету, то есть уменьшить сумму налога, подлежащего перечислению в бюджет.
Счёт-фактура может иметь вид типового документа с аналогичным названием, либо привычного, для большинства налогоплательщиков, работающих на упрощённом налоговом режиме, УПД, со статусом документа - 1.
В любом случае это счёт-фактура, назначение которого предъявить покупателю НДС. А покупателю получить право на налоговый вычет.
Именно назначением документа объясняются случаи, когда счёт-фактура не выставляется. Встречаются 3 возможности не выписывать счёт-фактуру.
Счёт-фактура не выставляется, когда:
- налогоплательщик освобождён от уплаты НДС;
- покупатель налогоплательщика не является плательщиком НДС или не вправе воспользоваться вычетом по НДС;
- налогоплательщик занимается розничными продажами.
Рассмотрим детально.
Налогоплательщик освобождён от уплаты НДС
Налогоплательщики, применяющие УСН с выручкой до 60 млн. рублей, или вновь созданные компании и зарегистрированные ИП, выбравшие упрощённый налоговый режим, освобождаются от уплаты НДС, пока выручка нарастающим итогом за год не превысит 60 млн. рублей.
Лица, освобождённые от уплаты НДС, вправе не выписывать счёт-фактуру, даже если покупатель попросит указать в соответствующей графе документа, что была продажа "Без НДС".
Также продавцу не требуется выписывать счёт-фактуру при совершении операций, которые не подлежат налогообложению НДС (ст. 149 НК РФ).
Правило не распространяется на налогоплательщиков НДС, которые реализуют товар со ставкой налога 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ).
Покупатель не является плательщиком НДС или не вправе воспользоваться вычетом
Если товар, работа, услуга реализуется покупателю который не является плательщиком НДС, например, покупатель работает на ПСН, или покупатель освобождён от исполнения обязанностей налогоплательщика. То по письменной договорённости с покупателем, о том, что стороны договорились не использовать счёт-фактуру, продавец счёт-фактуру не выставляет (п.п. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Не выставлять счёт-фактуру по письменной договоренности можно, когда покупатель на УСН уплачивает НДС по пониженным ставкам 5% или 7%, без права воспользоваться вычетом.
При этом в книгу продаж продавцом вносится реализация с выделенной суммой НДС. Указываются реквизиты отгрузочного документа, акта выполненных работ (оказанных услуг) или бухгалтерской справки.
Право не выписывать счёт-фактуру не распространяется на операции по реализации товаров, подлежащих прослеживаемости.
Смысл отказываться от выставления счёт-фактуры теряется, когда в документообороте между сторонами применяется УПД. Документ уже выписывается. Требуется лишь вместо статуса УПД - 2 (передаточный документ, акт) поставить статус - 1 (счёт-фактура и передаточный документ, акт).
Продавец осуществляет розничные продажи
Это разновидность случая, когда покупатель не воспользуется налоговым вычетом по НДС.
Розничные продажи предполагают реализацию товаров, работ или услуг населению. То есть физическим лицам для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью.
Розничные продажи могут осуществляться за наличный расчёт или электронными средствами платежа с обязательной выдачей кассового чека.
В кассовом чеке должна быть указана ставка НДС и выделена сумма НДС.
Обратитесь к операторам ОФД, для изменения данных чека, если Вы ещё этого не сделали, став плательщиком НДС.
Данные чеков по розничным продажам заносятся в книгу продаж с указанием реквизитов чека, вместо счёт-фактуры.
Можно сведения по розничным продажам, в целях декларирования НДС, включать в книгу продаж бухгалтерской справкой или сводным счёт-фактурой.
Сводный документ допустимо составлять общей суммой по всем розничным продажам за месяц или за налоговый период (квартал).
Возникли вопросы по теме, требуется помощь - обращайтесь. Отвечаю по адресу электронной почты, указанной в профиле канала или в комментарии