В рубрике «ОптимизацЫя» - всё о чёрной и белой оптимизации налогов.
Законодатели продлили каникулы до 2027 года и разрешили применять не только с даты регистрации ИП. В статье ответим на некоторые наиболее частые вопросы о налоговых каникулах.
Кто может не платить налоги на законных основаниях
Налоговые каникулы действуют только для ИП на УСН и патенте, если их деятельность связана с производственной, социальной, научной сферами, бытовыми услугами или предоставлением мест для временного проживания (п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК). Законы о каникулах для ИП принимаются региональными властями регионов (ст. 5 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).
Когда можно перейти на налоговые каникулы
Применять ставку 0% можно как с первого дня после регистрации в качестве ИП, так и позднее, но не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с даты регистрации (письмо ФНС от 15.08.2024 № СД-4-3/3950).
Как сдавать декларацию и нужно ли заявлять нулевую ставку
Должен ли предприниматель, который применяет УСН и находится на каникулах, сдавать декларацию в ИФНС? Да, декларацию по УСН надо сдать в обычном порядке. Предприниматель должен отчитаться о полученных за год доходах и указать ставку налога 0%. Специальные заявления о применении нулевой ставки подавать в инспекцию не нужно. Вы просто не платите авансы в течение года и упрощённый налог по его итогам (письмо Минфина от 22.05.2018 № 03-11-11/34486). Никакого специального уведомления не нужно подавать и в том случае, если предприниматель пользуется каникулами на ПСН. В заявлении по форме № 26.5 1 о переходе на патент на полях второй страницы надо указать ставку 0% и ссылку на норму регионального закона (п. 19 Порядка заполнения заявления, утв. приказом ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891).
Можно ли не платить страховые взносы на каникулах
Нет, страховые взносы за себя и за работников индивидуальный предприниматель должен платить на общих основаниях, даже если использует налоговые каникулы (ст. 346.20 и 346.50 НК).
Положены ли каникулы при смене спецрежимов
Допустим, ИП на УСН находится на налоговых каникулах. Собирается перейти по этому виду деятельности на ПСН. Сможет ли предприниматель применять нулевую ставку по патенту, если уйдёт с упрощёнки? Да, при переходе с УСН на патент можно продолжать применять ставку 0%, если соблюдены все условия, в том числе региона (письмо Минфина от 22.07.2021 № 03 11 11/58955).
Положены ли каникулы ИП, который отказывался ранее от этого статуса
Предприниматель может рассчитывать на каникулы, если закрыл деятельность до того, как в регионе приняли закон о налоговых каникулах, а повторно зарегистрировался в качестве ИП после введения каникул (письма Минфина от 15.05.2023 № 03 11-11/43802 и от 22.03.2019 № 03-11-11/19514). Если региональный закон о налоговых каникулах уже вступил в силу, то нельзя после этого несколько раз регистрироваться в качестве ИП и претендовать на нулевую ставку (письмо Минфина от 24.05.2019 № 03 11-11/37588).
