К моей старой статье про аренду студии постоянно появляются новые комментарии о том, что я должна платить налоги с денег, которые переводит мне арендатор за коммунальные услуги. Я решила поставить все точки на i раз и навсегда.
В НК нет четкого ответа
К сожалению в НК РФ нет пояснения по оплате коммунальных услуг арендатором, является ли их оплата доходом арендодателя или нет. Именно поэтому на эту тему есть несколько разъяснений и даже решение суда. Но поскольку у нас в стране не прецедентное право, решение одного суда не обозначает, что аналогичное решение примет другой суд. Но в то же время когда есть позиция одного суда, но не Верховного, то с ней отстаивать свою точку зрения намного проще. Правда не дай Бог ее придется где-то отстаивать.
Позиция высшего арбитражного суда
Много лет назад арбитражный суд дал разъяснение, цитата:
Возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг не может рассматриваться как форма арендной платы.
Те, кому доводилось ранее читать решения судов, данной формулировке вряд ли удивятся. Суды любят писать так, что без пол литра в их решениях не разберешься. И по сути эту фразу надо трактовать, что возмещение коммунальных платежей - это не арендный платеж, это другое. Но эта фраза не обозначает, что это не доход. Идем дальше.
Письмо Минфина №1
В письме 2011 года МинФин разбил возмещение коммунальных платежей на 2 части:
- Расходы, которые не зависят от объема потребления;
- Расходы, которые зависят от объема потребления.
И МинФин разъяснил, что считает постоянные доходы возмещаемые арендатором доходом арендодателя, а расходы которые оплачиваются по счетчику нет. Привожу цитату:
Оплата арендатором расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления, определяемых на основании подтверждающих документов, не может рассматриваться как получение физическим лицом экономической выгоды, поскольку арендатор возмещает арендодателю стоимость расходов, произведенных арендатором исключительного в своих интересах.
Но хочу обратить внимание, что ФНС пишет про подтверждающие документы! То есть взять с арендатора 15к и сказать, что это плата за счетчики - это рискованное мероприятие. Если ФНС захочет разобраться, она в 15к по счетчикам так просто не поверит, ей покажи ЕПД и расчеты. Но опять же, надеюсь, что у вас не дойдет дело до таких расчетов с ФНС.
И тут я хочу вспомнить один случай, у меня подруга - ИП, она оплатила взносы и спала спокойно. А через некоторое время ей позвонил инспектор и сказал, что надо предоставить подтверждающий документ по оплате и если она его не найдет, то ФНС попросит оплатить взносы во второй раз. То есть когда что-то оплачиваешь и это связано с ФНС, документы надо хранить.
Письмо Минфина №2
Есть еще одно письмо МинФина от 07.09.2012 № 03-04-06/8-272. По сути данное письмо дублирует предыдущее, но в нем есть одна дополнительная фраза:
Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме.
То есть если арендодатель получил экономическую выгоду, то это доход. Если нет, то нет. Далее следует все те же рассуждения, что и в предыдущем письме МинФина. И суть их следующая: если арендатор потратил 10 литров воды и заплатил за них, то арендодатель не получил доход, ведь все полученные деньги он уплатил поставщику коммунальных услуг за 10 литров, которые слил не он. Если же арендодатель получил 2000 рублей, например, за отопление помещения, то это уже доход потому, что эти 2000 он бы уплатил даже если бы не было никакого арендатора.
Моя позиция
Я прекрасно понимаю, что письмо или разъяснение - это не федеральный закон. Сегодня Министерство разъяснило так, а завтра может занять противоположную позицию, а после завтра Министерство могут и расформировать и создать новое. Вот, например, Высший арбитражный суд РФ был упразднен в 2014 году.
Я для себя решила, что не буду платить налоги с поступившей оплаты за свет и воду. Я оформлена как самозанятый, я вообще не имею право что-то перепродавать, даже тот же свет и воду. Если я выставлю чек на продажу воды и киловатт, я нарушу закон в другом месте, а я этого делать не хочу.
Но я понимаю, что в ФЗ и НК РФ нет четкой позиции по этому поводу. И если не дай Бог будут разборки, я знаю где скачать ЕПД, а все расчеты у меня хранятся в экселе. Кстати, в отдельной статье я уже рассказывала как веду учет, чтобы мне было проще выставлять счета арендатору. Оставлю ссылку на нее.
Приглашаю вас подписываться на мой телеграмм-канал. А еще Дзен предложил завести Премиум канал, доступ к статьям из которого будет доступен только по платной подписке. Вчера вот там вышла статья про ремонт и то, что мы его вроде бы и завершили, но он все продолжается и продолжается.