При проверке деятельности компании и полноты уплаты налогов фискальные органы обращают внимание на факт бумажного оформления сделки и их реальности. Чтобы показать, что ваша компания или какое-то юрлицо из группы компаний не является самостоятельным, инспекторы проверяют личность того, что подписывал документы. Проверяется адекватность такой личности, степень его участия в делах компании, внешний вид, изучается досье на него, анализируются такие факторы, как возврат, где прописан, где живет, как выглядит.
Очевидно: если руководитель вашего поставщика контрагента будет признан номиналом, то вычеты по этим отношениям будут сняты, налог на прибыль доначислен.
Поэтому порой предприниматели озадачены вопросом как доказать, что руководитель поставщика (исполнителя, агента, подрядчика) не номинал.
Какие рекомендации можно дать в связи с этим?
Ведь перегибать палку в таких делах тоже не стоит: во-первых, это отнимает много времени, во-вторых, суд в случае чего может указать на то, что вы уперлись в создание формального документооборота в угоду попытке закрасить свои темные дела.
Не открою секрет, если скажу, что номиналом можно назвать любого руководителя. А ты потом в суде доказывай, что реальный руководитель.
Но для того, чтобы примерить на себя такую гипотезу, можно обратиться к нашей любимой судебной практике.
1. Если будет установлено, что руководитель вашего поставщика был нанят за вознаграждение, то есть согласился стать гендиректором при условии, что ему выплатят 5, 10, 15 или даже 100 тыс. рублей. Такой руководитель просто ставит подписи в нужных местах, не участвует в жизни компании, не встречается с сотрудниками и представителями контрагентов. А иногда такой руководитель вообще не ставит никакие подписи, а делает это какой-то другой человек (сам бенефициар или его представитель). Снять расходы и вычеты по НДС налоговики смогут на основании статьи 169 НК РФ. Ведь документы оформлены некорректно и поэтому не могут быть отражены в учете и являться основанием для принятия вычета по НДС и расходов по налогу на прибыль.
2. Еще один классический пример, когда вам угрожает снятие вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль: вы работаете с белым и пушистым контрагентом, а он уже перечисляет деньги своим контрагентам, которые возвращают деньги на их же счет в виде займов. В такой цепочке тоже обычно ставят номинального руководителя, ибо где найдется такой смелый, который подставит себя если не под доначисления по НДС, то под статью уголовного кодекса?
3. Если физлицо руководит несколькими компаниями, то это будет основанием для того, чтобы инспекторы ИФНС обратили внимание на всю группу и изучили под лупой ее деятельность. Даже понятие есть такое – массовый учредитель, массовый руководитель. И стартовая цифра для определения этой массовости тоже есть – 5.
Считается, что человек не может физически вникать в деятельность большого количества компании, не может принимать эффективные управленческие решения. Тогда управляемые таким плодовитым руководителем (учредителем) компании могут быть признаны сомнительными контрагентами, а ваши вычеты по НДС и расходы будут сняты.
Конечно, сам по себе факт того, что директор руководит несколькими юрлицами одновременно не является основанием для снятия расходов и вычетов. Для принятия такого решения налоговики и суды должны опираться на совокупность факторов, указывающих на то, что поставщик является однодневкой, сомнительным, нереальным, подставным.
Печаль в том, что порой мы сами себе роем яму, в которую ныряем с головой: если вы работаете с поставщиком услуг, цена которых завышена, то достаточно наличия в деле указания на то, что руководитель вашего поставщика не знаком ни с вами, ни с вашими сотрудниками. А услуги , которые ваш контрагент оказывал, предусматривают в силу практики делового оборота контакт с большим количеством людей. Всё, приплыли, спалились сами. А если учредителями и покупателя , и поставщика услуг родственники (пусть даже дальние), то можно даже не сопротивляться.
4. Если ваш контрагент через себя обналичивает, то это тоже признак того. Что руководитель по сути номинальный. Снятие больших сумм со счета компании через корпоративную карту или в виде займов есть прямая угроза для вас. При больших суммах снятия (перечисления займов) есть большая вероятность того, что ваш контрагент это делает для вас же. Согласны? Тогда руководитель – номинал, только вопрос остается в чьих интересах он номинал. Но это уже вопрос не налоговых органов. А вот вопрос о том, как распознать такую компанию уже более интересен. Я долго думала над тем, как можно увидеть такую компанию, но ничего кроме изучения ее баланса и отчета о прибылях и убытках пока в голову не пришло.
При проверке вашей компании и выявлении на ней именно такого контрагента наибольшую опасность представляют показания руководителя о том, что они не осуществляли фактического руководства, а только обналичивали полученные денежные средства. В зависимости от объема стихийного бедствия у вас могут либо просто снять вычеты и расходы, либо привлечь к проверке правоохранительные органы.
При обнаружении умысла в занижении налоговой базы может возникнут угроза возбуждения уголовного дела.
Да, рисков много, последствия печальные. Что делать? Как обезопасить себя от обвинений в работе с компанией, в которой номинальный директор?
1. Встретьтесь хотя бы один раз. Подпишите документы (договор и хотя бы первую спецификацию к нему) лично.
2. Проведите видео-сьемку первых или самых важных переговоров.
3. Загляните в социальные сети, найдите руководителя вашего контрагента там.
4. Если оказание услуг, выполнение работ или поставка товара по практике делового оборота связана с работой на объекте большого количества сотрудников, познакомьтесь с ними.
Если у ИФНС есть план и он не выполнен, то в некоторых вопросах и упорстве инспекторов сложно остановить. Это я к тому, что и вас, добропорядочного гражданина, могут тоже попытаться признать номинальным. Абсурд? Но такое может быть. Один только факт того, что при смене руководителя в вашей компании ваша ИФНС вызвала вас повесткой (уведомлением явиться) на опрос / допрос с целью просто познакомиться, может иметь не очень приятные последствия. Пример: в компании сменился руководитель, через неделю инспектор направила новому директору повестку явиться. Сделано это было, естественно, Почтой России. Руководитель давно не живет по месту прописки, о том, что его могут вызвать в ИФНС на познакомиться не в курсе, поэтому живет себе тихонько за городом. Проходит пара месяцев, его ЭЦП блокируется. Начинаются выяснения с какого перепугу, а инспектор по телефону так и говорит: хотела познакомиться, убедиться в том, что вы не номинал, но раз вы по уведомлению не пришли, то я вам ЭЦП заблокировала. Одновременно с этим последовали скандалы с десятком клиентов, которым обнулили вычеты по НДС, потом явка к инспектору, неспешное восстановление ЭЦП, подача декларации с нарушением срока, наложение штрафа, протест на него же. Весело. Всего-то – руководитель не живет по месту прописки. А должен, да?
Можно ли застраховать себя от возможных действий номинального директора поставщика? Думаю, нет. Даже если сегодня он согласен с вами встретиться, подписывает документы лично, то ничто не мешает ему уже завтра отказаться от своих намерений. Ведь в стенах ФНС столько всего может произойти, особенно если инспекторы и начальники настроены решительно в отношении ваших вычетов и расходов.
Что можно сделать для того, чтобы минимизировать риски? Ведите реальную финансово-хозяйственную деятельность и помните, что предпринимательство это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ лицами, зарегистрированными в установленном законом порядке.
#мспживи
