Безнадёжную задолженность налоговая взыскивать не будет. Но сразу предупредим: если вы не будете платить налоги, суммы штрафов и пени будут расти — и просто так не платить их не получится. У государства достаточно рычагов воздействия на должников: счета блокируют, имущество отнимают, предпринимателю запрещают выезжать за границу. Поэтому о безнадёжной задолженности стоит знать, но целенаправленно стремиться к ней — вряд ли.
Безнадежная задолженность
Что такое безнадежная задолженность понятно из названия – это средства, которые государство не в состоянии по каким-либо причинам взыскать с должника.
Случаи, в которых налоговая обязана признать долги безнадежными, прописаны в статье 59 НК РФ. Разберем их:
Наступила смерть
Автоматически спишутся долги по УСН, патенту, страховым взносам.
НДФЛ, земельный налог, торговый сбор спишут, если долг по ним больше, чем стоимость наследства
Подтверждающие документы: свидетельство о смерти, паспорта наследников, свидетельство о наследстве, свидетельство об оценке стоимости имущества — если долгами занимаются наследники.
Обанкротился (как ИП или физлицо)
Единственный вариант, когда нет средств на полное погашение налоговой задолженности.
Подтверждающие документы: определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства или о реализации имущества гражданина
Налоговая пропустила сроки для блокировки счета или получения исполнительного листа
В решении суда должно быть указано, что налоговая утратила право на принудительное взыскание долга.
Подтверждающие документы: решение суда.
Приставы за 5 лет не нашли ликвидное имущество должника
При условии, что долг ИП меньше 300 тыс. рублей и обанкротить его нельзя.
Документы: постановление об окончании исполнительного производства.
Налоги ушли со счета плательщика, но на счет налоговой не пришли
ИП перевел задолженность налоговой, но она не успела уйти из банка по причине его ликвидации.
Подтверждающие документы: выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации банка
Не получилось обанкротиться из-за отсутствия средств
ИП не смог заплатить конкурсному управляющему.
Подтверждающие документы: определение суда о возвращении заявления о банкротстве
Когда ИП или (в случае смерти) его наследники предоставляют документы, налоговая в течении 5 дней составляет справку о невозможности взыскания и не позднее следующего рабочего дня выносит решение о признании долга безнадежным. Порядок списания указан в Приказе ФНС № ММВ-7-8/164@.
Безнадежный долг – это только непогашенный долг. Если налоговая сняла деньги с расчетного счета, а потом выяснилось, что имеются основания для списания – вернуть средства назад не получится.
Год Эльбы в подарок всем ИП младше 3 месяцев
Получить подарок
Налоговая амнистия
Федеральным Законом № 436 была введена налоговая амнистия. Предпринимателям списали безнадежные долги по НДФЛ, ЕНВД, УСН, патентам, которые числились по состоянию на 1 января 2015 года. Не попали в перечень таможенные пошлины, акцизы, налог на полезные ископаемые.
Списали также до 1 января 2017 года долги по страховым взносам не имеющим дохода ИП, и штрафы в восьмикратном размере МРОТ – которые раньше назначались тем, кто не сдал декларацию.
Налоги и взносы простили в том числе и прекратившим свою деятельность предпринимателям.
Большинство долгов были сняты в 2018 году. Но сразу всех оформить трудно, поэтому списания продолжаются до сих пор. Процедура автоматическая – предпринимателю в ней принимать участие не нужно.
Если попадаете под амнистию, но счета до сих пор заблокированы и в личном кабинете светится долг – лучше все же посетить ФНС. Возможно, задолженность еще не списали, но в некоторых случаях ее не спишут вообще. Например, к предпринимателю в 2017 году приходила проверка и нашла недоимку по налогам за 2014 год – такое доначисление оплатить придется (из судебной практики за 2019 г., п.65 Обзора №3).
Как списать долги, если налоговая не уложилась в сроки
Как уже говорилось выше, если у предпринимателя образовалась задолженность, налоговая должна вовремя заблокировать счет или получить исполнительный лист. Обозначим максимальные сроки:
Предприниматель не заплатил вовремя налог. Налоговая выставляет требование об уплате и ждет 8 дней
Налоговая блокирует счет должника. Решение о взыскании долга за счет денежных средств выносится в течение 2 месяцев
Налоговая не успела вовремя заблокировать счет. Получает в суде исполнительный лист в течение 6 месяцев
У ИП нет денежных средств на счете. Руководитель инспекции выносит решение о взыскании за счет имущества должника в течение 1 года
Руководитель инспекции опоздал с утверждением решения о взыскании имущества должника. Получает в суде исполнительный лист о взыскании за счет имущества ИП в течение 2 лет
Если увидели, что ФНС нарушила сроки, прописанные в НК РФ – нужно обратиться в суд. В итоге вы получите решение с формулировкой «Налоговая утратила право на принудительное взыскание». Налоговая первая подала иск? Ничего страшного, заявите встречное требование о признании задолженности безнадежной. Предпочтительнее пользоваться при этом помощью юриста.
Всегда проверяйте сроки для решений. Конечно, налоговая старается их соблюдать, но от ошибок и сбоев в работе не застрахован никто.
P. S. Чтобы не пропустить срок уплаты случайно, удобно пользоваться специальными сервисами. Контур.Эльба будет напоминать об уплате, рассчитывать налог и предлагать вам готовые платёжки для банка, а также формировать всю необходимую отчётность и создавать документы по сделкам. Первые 30 дней бесплатно.
