Что делать с НДС при переходе с ОСНО на УСН?!
✅1. Переходя на УСН с начала очередного года, необходимо восстановить НДС (ранее правомерно принятый к вычету на ОСНО) по всем товарам, материалам и ОС, которые на 1 января года перехода остаются на балансе. Сделать это нужно в 4 квартале, который предшествует году перехода.
По ОС исчисление суммы НДС, подлежащей восстановлению, производится с учетом их остаточной стоимости по данным БУ.
НДС к восстановлению = НДС, ранее принятый к вычету по ОС * Остаточная стоимость ОС / Первоначальная стоимость ОС
Восстанавливать НДС необходимо по ставке, которая действовала на момент приобретения ОС, МПЗ.
Суммы восстановленного к уплате НДС включаются:
- по ОС в их в первоначальную стоимость
- по материалам в их фактическую себестоимость
- по товарам в состав прочих расходов
✅2. НДС по ранее полученным авансам.
Допустим, на ОСНО вы получили предоплату по НДС под будущую поставку, которая состоялась уже на УСН. Получив аванс, вы заплатили НДС в бюджет. Перейдя на упрощенку – перестали быть плательщиком НДС.
Согласно нормы п. 5 ст. 346.25 НК РФ вы должны перечислить НДС на расчетный счет покупателя, тогда вы можете принять его к вычету в 4 квартале, который предшествует году перехода.
И не забудьте описать в учетной политике порядок отражения операций по восстановлению НДС.
✅3. НДС по перечисленным вами авансам, если поставка по ним произойдет, когда вы будете применять УСН.
Обязанность восстановить НДС с аванса наступает, когда вы принимаете к вычету НДС по поставке товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Если же поставка будет при УСН, то заявить вычет по ней не получится.
Поэтому до перехода на УСН восстановите в 4 квартале принятый к вычету налог с аванса, а "входной" НДС со стоимости поставки учитывать уже по правилам УСН.
Если при уплате аванса вы знаете, что отгрузка будет в период применения УСН, вы можете не заявлять НДС с аванса к вычету, чтобы потом не восстанавливать.
Восстановление НДС при переходе на упрощенку – вопрос, имеющий массу нюансов.
На курсе "Учет и налоги в малом бизнесе" рассматриваем, по каким операциям восстанавливать НДС придется в обязательном порядке и какие вычеты можно оставить.
Подробно разбираем все, что касается ИП, ООО на УСН, все спецрежимы и упрощенный бухучет и отчетность.
#усн #осно #бухучет #курсыбухучета #ндс
