Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов регламентируется ст. 220 НК РФ
Кто имеет право на имущественный налоговый вычет?
Налогоплательщик, который осуществлял определенные операции с имуществом, а именно:
· продавал имущество;
· покупал жилье (дома, квартиры, комнаты и т.п.);
· строил жилье или приобрел земельный участок для строительства жилья;
· выкупал у налогоплательщика имущество для государственных или муниципальных нужд.
Ключевое слово в данном абзаце - налогоплательщик. То есть, если вы не имели доходов, с которых удерживается налог на доходы физических лиц в размере 13% и не перечисляли его сами или через налогового агента (работодателя) в бюджет, то и налоговый вычет возвращать не с чего.
Размер налогового вычета регламентируется законодательством, об этом ниже в статье, но помимо конкретных размеров налогового вычета, указанных в налоговом кодексе, также есть ограничения по сумме удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц, то есть если вы заработали в год, например 300 000 рублей и уплатили в бюджет налог в сумме 39000 рублей, то за этот год более этой суммы вам не вернут.
На какие расходы предоставляется имущественный налоговый вычет?
Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья.
Данный вычет состоит из трех частей и предоставляется по следующим расходам:
1. На новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации объекта жилой недвижимости (долей в них), земельных участков под них;
Максимальная сумма расходов на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья, с которой будет исчисляться налоговый вычет - 2 000 000 рублей.
Раньше вычет можно было вернуть только один раз при покупке одного жилья, сейчас в случае приобретения имущества после 1 января 2014 года предельный размер вычета применяется к расходам, понесенным на приобретение как одного, так и нескольких объектов недвижимости, то есть вычет предоставляется не на объект недвижимости, как до 01.01.2014 года, а налогоплательщику.
2. На погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него;
3. На погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, для рефинансирования или перекредитования займов или кредитов на строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли или долей в нем), земельного участка под него.
Максимальная сумма расходов погашение процентов по целевым займам (кредитам) при строительстве и приобретении жилья (земли под него) - 3 000 000 рублей.
Ограничение суммы уплаченных по целевым займам или кредитам процентов, принимаемых к вычету, применяется к займам (кредитам), полученным после 1 января 2014 года.
Суммы уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), полученным до 2014 года, могут быть включены в состав имущественного вычета в полном размере без каких-либо ограничений.
Если при приобретении имущества после 01.01.2014г. налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественных налоговых вычетов не в полном размере, остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Что входит в состав расходов, учитываемых при расчёте имущественного налогового вычета?
1. При новом строительстве или приобретении на территории Российской Федерации жилого дома (доли/долей в нём):
o разработка проектной и сметной документации;
o приобретение строительных и отделочных материалов;
o собственно приобретение жилого дома (доли/долей в нём), в том числе на стадии незаконченного строительства;
o работы или услуги по строительству (достройке) и отделке;
o организация на жилом объекте электро-, водо- и газоснабжения и канализации (в том числе автономных).
2. При покупке на территории Российской Федерации квартиры или комнаты (доли/долей в них):
o расходы на покупку квартиры или комнаты (доли/долей в них);
o приобретение прав на квартиру или комнату (доли/долей в них) в строящемся доме;
o приобретение отделочных материалов;
o работы, связанные с отделкой квартиры или комнаты (доли/долей в них), в том числе разработка проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры или комнаты возможно только в том случае, если в соответствующем договоре указано приобретение незавершённых строительством жилого дома, либо квартиры или комнаты (прав на них) без отделки, то есть, как принято говорить "под самоотделку"
Прочие расходы, помимо перечисленных, в составе имущественного вычета не учитываются, например, расходы, связанные с перепланировкой и реконструкцией помещения, покупкой сантехники и иного оборудования, оформлением сделок и т.д.
Разберем наиболее типичные ситуации при покупке квартиры.
Покупка квартиры без привлечения заемных средств у банков или кредитных организации. Наиболее простая ситуация, но и здесь есть вопросы.
При покупке квартиры налогоплательщик имеет право на возврат 13% налога на доходы физических лиц. Здесь есть ограничение, вернут вам только ту сумму, которую вы или налоговый агент за вас перечислили в бюджет. Например, заработали в 2019 году 300000 рублей, 13% - 39000 перечислили в бюджет в счет оплаты налога на доходы физических лиц. Купили квартиру в 2019 году за 2 500 000 рублей, вычет в 2020 сделают не более 300 000 рублей, то есть вернут вам 39000 рублей.
Оставшуюся сумму вычета можно получить в следующие годы, но, в соответствии с сегодняшним законодательством, не более 2 млн. рублей.
В этой ситуации все более менее просто. Но иногда возникают вопросы при приобретении недвижимости у родственников. Кого считать родственником, а кого нет. Разберем ситуацию приобретения квартиры невесткой, у свекра.
До 01.01.2012 г., на основании п.п. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми признавались лица состоящие в отношении родства или свойства, по СК РФ свекр не является родственником, но СК РФ ссылается на законодательство РФ. Есть общероссийский классификатор ОК 018-2014 "Общероссийский классификатор информации о населении" (принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2019-ст) (ред. от 29.05.2019), в фасете 11 "Родство, свойство" которого свекр поименован.
С 01.01.2012 года внесены изменения в НК РФ и, в соответствии с п.п. 11 п. 2 ст. 105.1. взаимозависимыми лицами признаются физические лица, его супруг или супруга, родители физического лица, а также его усыновители, дети, в том числе усыновленные, опекун или попечитель и подопечный, полнородные и неполнородные братья и сестры. То есть, перечень родственников, которые признаются взаимозависимыми определен и закрыт. На основании данной статьи свекр не является взаимозависимым по отношению к невестке.
3. При приобретении квартиры за счет заемных средств у банков или кредитных организаций (ипотека).
В данном случае налогоплательщик имеет право на два налоговых вычета:
- с покупки недвижимости (об этом говорилось выше);
- с процентов уплаченных в счет погашения займа (ипотеки) на покупку недвижимости.
Так как, налогоплательщик налога на доходы физических лиц, может вернуть налог не более чем уплатил в бюджет, то есть эта сумма зависит от вашего налогооблагаемого дохода.
Как правило, сначала используют вычет на покупку квартиры, а уже потом вычет на сумму уплаченных процентов по ипотеке.
Если в бюджет за год перечислено 260 000 рублей налога на доходы физических лиц, облагаемого по ставке 13%, то можно сразу получить весь вычет на покупку недвижимости, то есть 13%*2000000=260000 рублей.
Если сумма уплаченного налога меньше, то налог придется возвращать частями в течении нескольких лет.
Далее, берете справку об уплаченных процентах банку (кредитной организации) и используете вычет на сумму уплаченных процентов.
Ограничения в сумме вычета по выплаченным процентам, как говорилось выше, с 01.01.2014 года в 3 млн. руб. или 13% от 3 млн. рублей это 390000 рублей.
До 01.01.2014г. ограничения по сумме вычета по выплаченным процентам не было.
И еще одно ограничение в сумме уплаченного вами в бюджет налога на доходы физических лиц.
Таким образом, при покупке квартиры можно вернуть 13% с налогового вычета в 2 млн. рублей, то есть 260 тыс. рублей и, вернуть часть уплаченных процентов по ипотеки, 13% от налогового вычета в 3 млн. рублей, то есть 390 тыс. рублей, итого 650 тыс. рублей.
Воспользоваться имущественным налоговым вычетом налогоплательщик может один раз в жизни, до полного его использования.
Декларацию заполнить и подать в налоговую инспекцию можно за предыдущие 3 года, но при этом к вычету вы можете указать расходы на приобретение жилой недвижимости и в более ранние сроки. Например, купили квартиру в 2015 году, а декларацию можно подать в 2020 году.
В данной статье говорилось об имущественном налоговом вычеты с расходов налогоплательщика. Об имущественном налоговом вычете с доходов налогоплательщика (при продаже имущества) поговорим в следующей статье. Пишите в комментариях вопросы, разберем в следующей статье.
