По общему правилу родителям ребенка положен так называемый «детский» вычет по НДФЛ. Однако нет правил без исключений. Не всегда наличие ребенка дает право воспользоваться данным вычетом. Кто из работников может на него претендовать, а кому придется отказать, узнайте в нашей статье.
Условия получения детского вычета работником
Напомним, что детский вычет составляет 1400 руб. на первых двоих детей и 3000 руб. на каждого последующего. В случае инвалидности ребенка вычет возрастает до 12 000 руб. Однако сам по себе факт наличия детей еще не является основанием для предоставления работнику налогового вычета. Для его получения работник должен одновременно удовлетворять следующим условиям:
- Работник – родитель (в т.ч. приемный) или законный супруг указанных лиц, либо оформил опеку, усыновил или является попечителем ребенка (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ);
- работник – резидент РФ и уплачивает НДФЛ с доходов;
- работник материально обеспечивает ребенка, за которого собирается получать вычет (абз.6 пп.4 п.1 ст. 218 НК РФ);
- возраст ребенка в текущем году - не старше 18 лет, либо он студент очной формы обучения и не достиг 24 лет;
- доход работника в текущем году не превысил 350 000 руб. (абз.17 пп.4 п.1 ст. 218 НК РФ);
Кому вычет не положен?
Иногда работник не может претендовать на детский вычет, даже при наличии ребенка. Так, следует отказать в предоставлении вычета так называемым «гражданским» супругам родителей ребенка, т.е. лицам, не вступившим с родителями ребенка в законный брак. При этом не имеет значения, что гражданский супруг фактически содержит ребенка. Получить его он сможет только официально зарегистрировав брак (письмо Минфина от 31.10.2017 № 03-04-05/71677).
В некоторых случаях родителю положен удвоенный вычет. Для его получения работник либо должен быть единственным родителем ребенка, либо получить право на использование второй вычета, положенного другому родителю. При этом работники, находящиеся в разводе, ошибочно начинают считать себя единственным родителем, что, разумеется, не так. При этом поводом считать себя единственным родителем не дает даже лишение второго родителя родительских прав или неуплата им алиментов. Если имеет место развод, в предоставлении удвоенного вычета работнику будет отказано.
Также не может претендовать на двойной вычет работник, если его супруга находится в отпуске по уходу за ребенком. Т.к. фактически она не получает налогооблагаемого дохода, то не может передать супругу свое право на вычет. Такому работнику положен только вычет в стандартном размере, а на двойной он претендовать не может.
Что не является основанием для отказа?
Некоторые бухгалтеры для собственной подстраховки начинают требовать от работника дополнительные документы или отказывают в приеме заявления. Работнику следует знать, что не являются поводом для отказа:
- регистрация ребенка и родителя по разным адресам;
- нахождение ребенка в интернате (например, спортивном) на обеспечении государства;
- лишение родителя родительских прав, при условии, что он не уклоняется от уплаты алиментов (письмо ФНС от 13.01.2014 № БС-2-11/13@).
Итоги
Чтобы получить детский вычет работнику следует соблюсти все условия, указанные в ст. 218 НК РФ. Знание закона пригодится и для того, чтобы не получить необоснованный отказ в приеме заявления на вычет. Отказать могут только лицам, не сумевшим документально подтвердить свою причастность к ребенку, а также не всегда работники смогут воспользоваться удвоенным вычетом.
О других новостях, касающихся налога на доходы физлиц, узнайте в нашей рубрике «НДФЛ».
