В сентябре стали активно приходить квитанции из ФНС о начислении имущественного налога за 2017 год. Налогоплательщики обязаны его уплатить до 3 декабря 2018 года - впереди еще почти три месяца.
Получившие квитанцию не всегда понимают, откуда берется сумма, указанная в ней. Порядок расчета налога несколько лет назад изменился - сейчас расчёты ведутся по довольно мудреной формуле, коэффициенты в которой ежегодно меняются. Поэтому сумма, которую сейчас присылают, отличается из года в год.
Разобраться в том, как начисляют имущественный налог, в принципе не так и сложно.
Давайте это сделаем.
Замечу, что в разных субъектах РФ налог на жилое имущество сейчас рассчитывается по-разному. С 2015 по 2020 год вся страна должна перейти на новую систему, по которой налоговая база будет определяться, исходя из кадастровой стоимости.
В 28 регионах переход произошел в 2015 году, в 2016 году - еще в 21, в 2017 – 15. В остальных пока действует старая система оценки на основе инвентаризационной стоимости жилья в БТИ.
Первыми 28 регионами, использующими новую систему, стали:
Москва
Московская область
Татарстан
Мордовия
Удмуртия
Башкирия
Нижегородская область
Самарская область
Новосибирская область
Архангельская область
Новгородская область
Коми
Рязанская область
Псковская область
Ярославская область
Ивановская область
Владимирская область
Тверская область
Пензенская область
Ямало-ненецкий АО
Ханты-мансийский АО
Забайкальский край
Ингушетия
Карачаево-Черкесия
Сахалинская область
Магаданская область
Амурская область
Бурятия
Сейчас налог в них рассчитывается по новой системе уже третий год. Но странное дело - граждане получают каждый год разную сумму.
С чем это связано?
Правительство решило сразу не вводить имущественный налог, исходя полностью из кадастровой стоимости. Ведь в этом случае его величина существенно бы возросла. В течение первых четырех лет после перехода решили использовать “смешанную” формулу на основе одновременно и кадастровой, и инвентаризационной стоимости. Выглядит она так:
Налог Н = ((НБ*НС - НИС)*КНП + НИС)*КПВ*ДПС - Л,
где
НБ - налоговая база. Определяется исходя из кадастровой стоимости объекта и возможного вычета.
НС - налоговая ставка. Её значение зависит от региона проживания.
НИС - налог, рассчитанный по старой системе, исходя из инвентаризационной стоимости объекта.
КНП - коэффициент налогового периода.
КПВ - коэффициент периода владения. Определяется, в зависимости от количества месяцев владения жилым помещением. Может принимать значения 1/12, 2/12, … 12/12.
ДПС - доля в праве собственности.
Л - льгота.
Различная сумма каждый год возникает как раз из-за коэффициента КНП. Это переменный коэффициент, который может принимать значения 0.2, 0.4, 0.6, 0.8 в зависимости от налогового периода после перехода на новую систему расчета. Если регион перешел на нее в 2015 году, то КНП за 2017 год равен 0.6 (третий налоговый период).
Рассмотрим расчёт налога на примере Москвы.
Допустим, налогоплательщик владеет единственной квартирой 48.9 м2 стоимостью 9000000 рублей. В этом случае для расчета налоговой базы НБ будет учитываться только 28.9 м2 - из общей площади вычитаются 20 м2 благодаря федеральному вычету, вычет применяется только на одну квартиру (если в собственности несколько квартир, то на какую-то одну из них, федеральный вычет положен всем без исключения). Поэтому
НБ = 28.9 * 9000000 /48.9 = 5319018.4 рублей.
Налоговая ставка НС = 0.1% в Москве (жилые объекта дешевле 10 миллионов рублей). В других регионах она может отличаться.
НИС - налог, который последний раз рассчитывался исходя из инвентаризационной стоимости. Для московского жилого объекта - за 2014 год (квитанция приходила в 2015). Например, пусть это будет сумма 1600 рублей.
КНП = 0.6 для третьего налогового периода.
Допустим, наш налогоплательщик владел всей квартирой весь 2017 год - КПВ = 12/12=1, ДПС = 1, и он не льготник Л = 0.
Тогда налог Н = (5319018.4*0.1*0.01 - 1600)*0.6 + 1600)*1*1-0= 3831 рублей.
Но многие получили квитанции с другой суммой.
Что же не так?
Формула, приведенная выше, применяется не всегда.
Для 28 регионов, которые перешли на новую систему в 2015 году, она используется с оговоркой. Если налог, рассчитанный по этой формуле, получился больше налога за прошлый год, умноженного на коэффициент 1.1, она не применяется. В этом случае финальная сумма будет такой:
Налог Н = (Налог за прошлый год) * 1.1
Допустим, в прошлом году наш московский налогоплательщик заплатил 3087 рублей.
Тогда 3087 * 1.1 = 3395 рублей < 3831 рублей =>
Н = 3395 рублей (значение в квитанции).
Для регионов, которые перешли на новую систему позже, а это еще 36 регионов, включая Санкт-Петербург и Ленинградскую область, Белгородскую, Брянскую, Вологодскую, Калининградскую, Курскую, Кемеровскую области, Хакасию, Чувашию, Калмыкию и др. оговорка в этом году не применяется.
Например, в Петербурге пока действует второй налоговый период - там стали рассчитывать налог по-новому на год позже, чем в Москве. Расчеты проводятся по первоначальной формуле. Коэффициент КНП = 0.4. Для жилых помещений с кадастровой стоимостью в диапазоне от 5 млн. до 10 млн. рублей НС = 0.15%. Поэтому налог Н для аналогичной по стоимости квартиры за 2017 год:
Н = (5319018.4*0.15*0.01 - 1600)*0.4 + 1600)*1*1-0 = 4151 рублей.
Ставьте лайк, если понравилась статья и подписывайтесь на мой канал, если хотите читать полезный контент о деньгах и оставаться в курсе финансовых новостей.
