Энциклопедия по НДПИ

Мы создали telegram-чат по вопросам НДПИ для общения читателей этого канала. Ссылка на чат видна только подписчикам.

1 год назад

Вторая продукция добывающей промышленности не является ДПИ

Налоговые органы в спорах о сдвиге объекта очень любят ссылаться на то, что налогоплательщик продает продукцию добывающей промышленности, а не обрабатывающей, что, по их мнению, само по себе доказывает правоту налоговых органов. В качестве ссылки они приводят норму абз. 2 п. 1 ст. 337 НК РФ, которая говорит, что не признается ДПИ продукция обрабатывающей промышленности. Энциклопедия ранее уже объясняла смысл этой нормы, но нашлось еще более простое возражение. Если упростить определение ДПИ из абз...

2 недели назад

Расходы на внутрипроизводственные перемещения ДПИ

Согласно п. 4 ст. 340 НК РФ цена реализации ДПИ уменьшается на расходы по его доставке от склада готовой продукции до получателя. Если отгрузка идет со склада напрямую Покупателю, то в этой ситуации налоговые органы разрешат вычесть из цены реализации расходы на погрузку и транспортировку (при условии, что они включены в цену реализации). Но если налогоплательщик сперва делает внутрипроизводственное перемещение ДПИ с одного склада готовой продукции на другой, а отгрузку покупателю совершает со второго...

1 месяц назад

Может ли минеральное сырье признаваться ДПИ

Согласно п. 1 ст. 337 НК РФ полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности, содержащаяся в фактически добытом из недр минеральном сырье. Из этой нормы налоговые органы в выгодных им случаях выводят, что минеральное сырье никогда не может совпадать с ДПИ. То есть надо хоть как-то изменить минсырье, чтобы оно стало ДПИ. Между тем из приведенной цитаты вовсе не следует, что для содержания ДПИ в минеральном сырье установлено какое-то максимально допустимое содержание. В теории...

2 месяца назад

Может ли в МКР быть неметаллический компонент?

Чем больше по какому-то вопросу идет споров, тем больше смыслов выявляется. Судя по количеству внимания, сейчас настало время разобраться, что же такое многокомпонентная комплексная руда (МКР). Ранее в Энциклопедии приводилась позиция Роснедр, как они определяют МКР. Но при чем тут Роснедра, если МКР – это налоговый термин. В неналоговых нормативно-правовых актах он не встречается, а толковать налоговое законодательство Роснедра не уполномочены. Это прерогатива Минфина России (п. 1 ст. 34.2 НК РФ)...

3 месяца назад

Доведение ПГС до требования ГОСТа

В спорах о сдвиге объекта НДПИ налоговые органы заняты тем, что признают те или иные операции добычными. Одним из приемов, которым они активно пользуются – это отсылка к тому, что спорная операция требуется для доведения минерального сырья до требований ГОСТ. Мол одно это делает такую операцию добычной. Например, дробление стройкамня – это операция по доведению горной породы до требований ГОСТа на щебень. Или другой пример: переработка ПГС на песок и щебень – это операция по доведению минерального сырья до требований ГОСТа на песок и щебень...

4 месяца назад

Как определить, что продукт передела минсырья является новой продукцией?

В спорах об объекте НДПИ уже стало золотым стандартом цитировать утверждение, что не признается ДПИ продукция, которая имеет иные существенные природные свойства, чем минеральное сырье. Казалось бы, все понятно. Если у вас ДПИ, к примеру, стекольный песок, то сравниваем содержание кремнезема в минеральном сырье с содержанием кремнезема в продукте, претендующем на то, чтобы считаться ДПИ. Но один представитель налогового органа предложил свою трактовку: у продукта передела ДПИ должно возникнуть не...

5 месяцев назад

Упоминание в ТЭО разведочных кондиций операций дробления

Пытаясь хоть как-то юридически обосновать, что дробление горной породы – это добыча, налоговые органы ищут любое упоминание дробления в технической документации недропользователей. И нередко находят их, например, в ТЭО разведочных кондиций, утвержденных протоколами ГКЗ. Юридического смысла в этом нет никакого, поскольку НК РФ не связывает понятие ДПИ с содержанием ТЭО разведочных кондиций. Но поскольку налоговые органы не знают, в чем смысл ТЭО разведочных кондиций, то им несложно убедить самих себя, что ТЭО – это документ, который устанавливает объект НДПИ...

6 месяцев назад

Арбитражный Суд Уральского округа рассмотрел еще одно дело, в котором был спор о выборе вида ДПИ между горнорудным неметаллическим сырьем и строительным сырьем. Разница в налогообложении без малого в 4 раза! Ранее суд писал в судебных актах: "…не имеет правового значения для определения порядка обложения НДПИ, факт того, что впоследствии добываемое заявителем полезное ископаемое используется в перерабатывающей промышленности с последующим использованием конечного продукта, в том числе для производства материалов, используемых при строительстве, поскольку для отнесения неметаллического сырья к виду полезных ископаемых, поименованному в подпункте 10 пункта 2 статьи 337 НК РФ, необходимым условием является факт непосредственного использования такого полезного ископаемого в качестве сырья в основном в строительной индустрии…" Ну то есть надо, чтобы из карьера ДПИ направлялось сразу на стройплощадку. Вот тогда это стройсырье. И суд не смущало, что сам подп. 10 п. 2 ст. 337 НК РФ приводит примеры стройматериалов, которые делаются не на стройплощадке. А в деле № А60-54947/2023 тот же суд неожиданно признал стройсырьем материалы, которые, судя по тексту судебного акта, не сами являются стройматериалами, а попадают в них в молотом виде как добавки. Будем надеяться, что это был тихий отказ от концепции «непосредственного использования».

7 месяцев назад

Последствия упоминания ГОСТа в ТЭО разведочных кондиций

В спорах об объекте НДПИ можно столкнуться с мнением налоговых органов, что наличие в ТЭО кондиций ссылки на ГОСТ, которому должны соответствовать запасы оцениваемого месторождения, означает, что указанный ГОСТ является стандартом на ДПИ по смыслу главы 26 НК РФ. Предложение определять ДПИ не по правилам, предусмотренным НК РФ – это типичная ошибка налогового органа. Но можно привести и иное возражение, основанное на понимании того, что кондиции – это параметры, с помощью которых определяются границы месторождения...

7 месяцев назад

О чем говорится в подп. 2 п. 1 ст. 336 НК РФ

Среди объектов НДПИ есть такой как полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах (подп. 2 п. 1 ст. 336 НК РФ). Ни один налоговый орган, с которыми мы общались, не понимает смысла этой нормы. Они думают, что есть какая-то специальная лицензия на добычу из отходов. Но они никогда их не обнаруживают. К примеру, недропользователь разведал техногенное месторождение и поставил его на Госбаланс...

8 месяцев назад

Переработка вне отвода – это недобыча?

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 336 НК РФ объектом НДПИ являются полезные ископаемые, добытые из недр на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Закон о недрах устанавливает, что граница участка недр обозначается горным отводом. Из-за этого можно услышать мнение, что за границей горного отвода добычи нет. А значит операции за пределами горного отвода не могут создавать ДПИ. Это утверждение сразу впадает в противоречие с практикой...

9 месяцев назад

Как не надо формулировать вопросы эксперту в споре по сдвигу ДПИ

Споры по строительному щебню запустили волну споров по другим видам ДПИ. И в этих других спорах все не так безнадежно, как в щебеночных спорах. Но, если хотите победить, следует обязательно провести экспертизу. Но вот какие вопросы должны быть поставлены перед экспертом, судя по тем экспертизам, которые попадаются в судебных спорах по НДПИ, спорящие стороны понимают не вполне четко. Разберем один такой свежий случай, в котором, между прочим, налогоплательщик выиграл. Перед экспертом было поставлено 11(!) вопросов...

9 месяцев назад