Энциклопедия по НДПИ

Как зальготировать потери дробления стройкамня

После того, как практика по вопросу, в какой момент строительный камень надо облагать НДПИ, стала однозначной, налогоплательщики стали бороться за менее серьезные (по размеру) вопросы. Одним из таких вопросов стало налогообложение потерь дробления. Логика налогоплательщика понятна: если ДПИ – это щебень, то и облагать надо количество полученного щебня, а отсев, который может быть представлен песком и/или песчано-щебеночной смесью облагать не надо в принципе. Суды пока не выработали единого решения...

6 дней назад

Технологический регламент не имеет значения для НДПИ

Один из подходов к определению ДПИ основан на совместном применении норм п. 1 ст. 337 НК РФ и п. 7 ст. 339 НК РФ. Из этих норм следует, что ДПИ – это результат добычных операций, а состав добычных операций вытекает из содержимого технического проекта разработки месторождения. Сразу оговорим, что этот подход не помогает, когда налогоплательщик заявляет, что его техпроект содержит как добычные, так и перерабатывающие операции. Для этого случая Пленум ВАС РФ еще в 2007 году предусмотрел специальный тест на изменение существенных природных свойств...

1 месяц назад

В 2021 году законодатель увеличил НДПИ за май июльским законом. Налоговые органы со словами, что они простые исполнители воли законодателя, не стали применять к этой ситуации ст. 5 НК РФ, запрещающую обратную силу налогового закона, ухудшающего положение налогоплательщиков. Но ее применили арбитражные суды. В ноябре 2023 года законодатель решил повторить старый трюк, потребовав доплатить НДПИ за октябрь 2023, но, как ему показалось, он сделал это хитрее. Он предписал исчислить дополнительный НДПИ за январь 2024 года. Этот дополнительный НДПИ был тем НДПИ, который он хотел бы дополнительно собрать за октябрь 2023. И это не предположение, а прямое утверждение законодателя: "20. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком при добыче на участке недр нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной за налоговый период, дата начала которого приходится на период с 1 по 31 января 2024 года включительно, увеличивается на сумму величин, определенных для налоговых периодов, дата начала которых приходится на период с 1 октября по 31 декабря 2023 года включительно..." Но разве не очевидно, что если вы признаете, что источник налога сформировался в октябре, то этот источник может сформировать налоговую базу октября, но никак не января. Поэтому в данном случае имела место вся та же обратная сила ухудшающего закона. Налоговые органы, как обычно, заняли позицию, что они простые исполнители воли законодателя. Статья 5 НК РФ, по их мнению, в этот раз была очень искусно законодателем учтена. А вот арбитражные суды предложили кое-что новенькое. Они отказались поддерживать налогоплательщиков, поскольку, по их мнению, законодателем была, «по сути, предоставлена отсрочка уплаты налога, в связи с чем их положение с 01.01.2024 можно считать возвратом к прежнему порядку расчета налога, а не ухудшением положения». Цитата говорит нам, что если в 2026 году увеличить налог, к примеру, за 2021 год, то это не будет приданием закону обратной силы, если не забыть дать отсрочку по доплате налога. Какие переспективы открываются для пополнения бюджета!

1 месяц назад

Тождественен ли термин ДПИ из Закона о недрах налоговому ДПИ

В наше распоряжение попал частный ответ Роснедр, в котором оно сообщает, что возникновение права собственности на добытое полезное ископаемое возникает в момент признания этого полезного ископаемого объектом НДПИ. Обосновывать такую точку зрения Роснедра не стало, но устно было объяснено, что ст. 1.2 Закона о недрах сообщает, что в частной собственности могут быть только добытые полезные ископаемые, а этот термин определен только в НК РФ. Энциклопедия не может пройти мимо такого заявления. Попробуем...

2 месяца назад

В декабре прошлого года был опубликован Приказ ФНС России от 13.11.2025 № ЕД-7-3/976@ "О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 03.09.2024 № ЕД-7-3/696@". Он внес изменения в налоговую декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых. Как указано в самом Приказе, он вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования. То есть в середине февраля истекут 2 месяца. Не смотря на это и без малейшего обоснования ФНС порекомендовала ничего не ждать, и уже с января предоставлять новую форму (см. письмо от 25.12.2025 № СД-4-3/11636@). В Забайкалье пошли еще дальше: на сайте УФНС по Забайкальскому краю написано, что указанный Приказ вступит в силу уже с января 2026 года. То есть это уже не рекомендация. Что делать налогоплательщикам в январе? Делайте как вам удобно.

2 месяца назад