Оптимизация НДПИ

30 августа 2013 года ФНС России издала письмо № АС-4-3/15780@, в котором сказаны удивительные слова: …серебро, полученное в результате осуществленного аффинажа содержащего драгметаллы концентрата, не является объектом обложения НДПИ. Следовательно, при разработке золотосодержащих месторождений как попутно добытое полезное ископаемое, подлежащее обложению НДПИ, рассматривается серебро, содержание которого в полученном концентрате определено: а) самим недропользователем - до сдачи этого концентрата...

В других материалах энциклопедии рассмотрено несколько способов снижения НДПИ, но не все из них можно назвать надежными. Еще один такой способ связан с добычей через подрядчика, который не очень аккуратно выставляет свои затраты. Если оценка ДПИ производится по расчетной стоимости, то есть исходя из фактических затрат на добычу, то отсутствие полученных от подрядчика актов может приводить к тому, что добыча в отдельных месяцах будет, а затрат не будет...

Ранее в энциклопедии был рассмотрен случай бесплатной добычи золота из вскрыши, которая примешалась к руде или пескам. А что предлагает законодатель для случая, когда золото извлекается из вскрышного отвала? Норма подп. 5 п. 1 ст. 342 НК РФ выглядит подходящей: 1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при добыче: 5) полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в Российской...

В ходе налоговых проверок правильности исчисления и полноты уплаты налога на добычу полезных ископаемых налоговые органы запрашивают немалое количество документов. Под угрозой штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ (200 руб. за каждый непредставленный документ), недропользователи спешат отдать все, что у них запросят. Такая исполнительность может обойтись предприятию дорого. В худшем случае налогоплательщик получит доначисление НДПИ, которое не сможет отбить ни он сам, ни опытные юристы. Если же отбить сможет, то траты на квалифицированную помощь могут оказаться весьма значительными...

Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ "О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрел временное увеличение НДПИ на уголь с 1 января по 31 марта 2023 года: ставки для антрацита, коксующегося угля и энергетического угля вырастут на 380 руб. за тонну. Надо полагать, что увеличение было просчитано Минфином, а потому для большей части угольных компаний оно будет посильным. Но кто-то может оказаться в убытке от такого повышения...

Следует сразу сказать, что ст. 22 Закона о недрах возлагает на недропользователей обязанность представлять достоверные данные об извлекаемых и оставляемых в недрах запасах полезных ископаемых. Следовательно, неучет потерь в налоговой декларации по НДПИ может быть вскрыт налоговым органом, как только налогоплательщик сдаст отчет по форме 5-гр (если говорить про твердые ДПИ). Но предположим, что недропользователь решил нарушить свои обязанности и в отчете 5-гр не указал потери. Каковы в этом случае шансы налогового органа? На наш взгляд, налоговый орган самостоятельно ничего сделать не сможет...