Очередной выпуск налогового ликбеза. Сегодня разберемся с понятиями налогового и отчетного периодов. Их определяет ст. 55 НК РФ.
Налоговый период - период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
Например, по налогу на прибыль организаций налоговый период - год, отчетные - первый квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть с периодичностью 1 раз в квартал нужно отчитываться и платить авансовый платеж, а по итогом года определять окончательную сумму налога. А по НДС отчетный и налоговый периоды совпадают - это кварталы.
Подчеркну: отчетный период - это не период, когда сдается отчетность, а период, за который она сдается. Почему-то первая трактовка очень распространена среди бухгалтеров. "Не беспокоить, у меня отчетный период!" - знакомо? Можете смело отвечать, что отчетный период у тебя закончился, начался период подготовки отчетности.
Налоговый и отчетные периоды определяются за календарные отрезки времени. Год - это календарный год с 1 января по 31 декабря, а не 12 месяцев с какой-то даты.
Налоговые и отчетные периоды для федеральных налогов
Налог на добавленную стоимость (НДС). Налоговый период - квартал. Отчетный период - квартал (ст. 163 НК РФ).
Акцизы. Налоговый период - месяц. Отчетный период - месяц (ст. 192 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налоговый период - год. Отчетный период - год (ст. 216 НК РФ).
Налог на прибыль организаций. Налоговый период - год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев года либо месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания года в зависимости от того, как определяется авансовый платеж по налогу (ст. 285 НК РФ).
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Налогового периода как такового нет - сумма сборов рассчитывается и уплачивается при получении разрешения на добычу (ст. 333.5 НК РФ).
Водный налог. Налоговый период - квартал. Отчетный период - квартал (ст. 333.11 НК РФ).
Государственная пошлина. Налогового периода как такового нет - сумма пошлины рассчитывается и уплачивается при обращении для совершения юридически значимых действий (ст. 333.18 НК РФ).
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Налоговый период - год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев года (ст. 333.53 НК РФ).
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Налоговый период - месяц. Отчетный период - месяц (ст. 341 НК РФ).
Налоговые и отчетные периоды для региональных налогов
Транспортный налог. Налоговый период - год. Отчетные периоды для юрлиц - первый квартал, второй квартал, третий квартал, для физлиц - год (ст. 360 НК РФ).
Налог на игорный бизнес. Налоговый период - месяц. Отчетный период - месяц (ст. 368 НК РФ).
Налог на имущество организаций. Налоговый период - год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев, если налоговая база - это остаточная стоимость и первый квартал, второй квартал, третий квартал, если налоговая база - это кадастровая стоимость (ст. 379 НК РФ).
Налоговые и отчетные периоды для местных налогов
Земельный налог. Налоговый период - год. Отчетные периоды для юрлиц - первый квартал, второй квартал, третий квартал, для физлиц - год (ст. 393 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц. Налоговый период - год. Отчетный период - год (ст. 405 НК РФ).
Торговый сбор. Вместо налогового периода установлен период обложения - год (ст. 414 НК РФ).
Для страховых взносов аналогом налогового периода служит расчетный период - год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 423 НК РФ).
Налоговые и отчетные периоды для специальных налоговых режимов
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налоговый период - год. Отчетный период - полугодие (ст. 346.7 НК РФ).
Упрощенная система налогообложения (УСН). Налоговый период - год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 346.19 НК РФ).
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Налоговый период - квартал. Отчетный период - квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Здесь нет своего налогового периода, потому что нет отдельного объекта налогообложения. Этот спецрежим подразумевает особый порядок расчета налогов по ОСНО и возможное освобождение от уплаты региональных и местных налогов. Налоговые и отчетные периоды тоже зависят от конкретных налогов (глава 26.4 НК РФ).
Патентная система налогообложения (ПСН). Налоговый период - по умолчанию год, но если патент выдан на срок меньше года, то налоговый период равен сроку действия патента. Отчетный период такой же (ст. 346.49 НК РФ).
Если вам понравился этот пост, подписывайтесь на мой телеграм-канал «Переводчик с бухгалтерского» — так вы точно ничего не пропустите!