Бухгалтер.рф: Первая бухгалтерская компания с человеческим лицом

Учитываются ли дополнительные доходы при расчете страховых взносов? Здравствуйте! Не учитывайте выручку от дополнительных видов деятельности при определении доли доходов для применения пониженного тарифа страховых взносов, если не хотите доначислений. Допдоходы при расчете страховых взносов учитываются в общем порядке. Но если компания имеет право на налоговые льготы, появляются некоторые нюансы.  Возьмем, например, обрабатывающее производство (чай, кофе). У нас есть компания со статусом МСП и основным видом деятельности с кодом ОКВЭД 2 – 10.83. Она имеет право на пониженный тариф страховых взносов (7,6%), но только при условии, что доля доходов от основной деятельности равна или превышает 70%. Компания занимается изготовлением пакетированного чая, переработкой фруктов и овощей. Все это – обрабатывающее производство. Значит, считаем общий доход и применяем пониженный тариф? А вот и нет. При расчете доли дохода от основной деятельности необходимо ориентироваться на код ОКВЭД – входит ли он в льготный перечень.  В нашем случае производство чая (код 10.83) в перечень входит, а переработка овощей (код 10.39)  – нет. Соответственно, включение доходов от дополнительной деятельности в расчет 70% доли, необходимой для применения пониженного тарифа страховых взносов, будет считаться нарушением требований п. 2.5 ст. 427 НК РФ. Результат – перерасчет дохода и доначисление налогов.

Платить или не платить туристический налог с жилого помещения? Здравствуйте! не каждое жилое помещение признается гостевым домом. И не с каждого, соответственно, взимается туристический налог. Обложение туристическим налогом жилых помещений, которые используются в гостиничном бизнесе, опирается на нормы НК РФ, а с сентября 2025 года еще и на ФЗ №127, который регламентирует экспериментальное предоставление услуг гостевых домов в  федеральной территории «Сириус» и отдельных регионах. Нормативный документ, по сути, создал особый правовой режим для отдельных объектов гостиничного бизнеса. Речь об индивидуальных жилых домах. На квартиры в многоэтажках его положения не распространяются (письмо ФНС № СД-4-3/8338 от 11.09.2025). Возвращаясь к основному закону «Об основах туристской деятельности» (ФЗ №132 от 24.11.1996), отметим: туристическим сбором облагаются объекты, которые не являются средством размещения. Это относится к жилым помещениям (квартирам в многоквартирных домах), даже если их периодически используют для временного размещения гостей. Квартир, которые сдаются посуточно, это тоже касается. Они не могут быть признаны объектами обложения туристическим сбором, даже если местные власти направят в ФНС сведения об этих помещениях.

Покупатель возвращает алкоголь: что с акцизами? Здравствуйте! При возврате алкогольной продукции покупателем производитель не может применить налоговый вычет по уплаченному акцизу. Порядок налогообложения акцизами закреплен ст. 200 НК РФ. Закон прямо запрещает применять вычеты по суммам уплаченных акцизов при возврате алкогольной продукции. Запрет распространяется и на случаи возврата в течение гарантийного срока. Что делать бухгалтеру? Если покупатель вернул алкоголь, маркированный федеральными специальными марками, объем такой продукции  из общего объема реализации не вычитается. То есть, налоговая база определяется по отгрузке (без учета возвратов). Общая сумма акцизов к уплате в бюджет не может быть уменьшена на сумму, которая была уплачена при первоначальной продаже. Когда возвращенный товар продается другому покупателю, производитель должен снова начислить, уплатить акциз. Продажа квалифицируется как новая операция с продукцией, маркированной ФСМ. В рамках каждой такой операции начисляется и уплачивается акциз. Акциз, уплаченный ранее (при первоначальной отгрузке) и не принятый к вычету (п. 5 ст. 200 НК РФ), де-факто является дополнительными расходами.