С 2026 года применение упрощённой системы налогообложения увязано с доходными порогами, при превышении которых возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС. Речь идёт не о новом налоге, а об изменении условий его применения в рамках УСН. Эти изменения имеют практическое значение для моделей продаж, где цена для конечного покупателя фиксируется рынком, а структура издержек уже оптимизирована.
На практике это упирается в расчёт по параметрам: цена, комиссия, логистика, скидочные механики, налоговая конфигурация. Чтобы быстро сверять гипотезы по ассортименту, расчёт имеет смысл фиксировать в одном инструменте.
В статье «Как я за пару минут проверяю прибыль товара для Wildberries?» я даю готовую таблицу для расчёта юнит-экономики: вы подставляете исходные данные по товару и видите маржу и её чувствительность к ключевым параметрам.
В соответствии с федеральными изменениями, для УСН установлен порог доходов, при превышении которого освобождение от НДС не применяется. Порог составляет 20 млн рублей, в последующие периоды предусмотрено его дальнейшее снижение. Соответствующие положения закреплены в изменениях налогового законодательства и разъясняются в официальных обзорах и материалах ФНС.
Источник: КонсультантПлюс — обзор изменений налогового законодательства (ФЗ № 425-ФЗ) - https://www.consultant.ru/law/review/fed/fd2025-12-01.html
Ключевой момент заключается в том, что обязанность по НДС возникает не по итогам года, а с начала месяца, следующего за месяцем превышения установленного лимита доходов. Это означает, что переход в режим уплаты НДС может происходить внутри операционного года, при уже сформированной ценовой и ассортиментной политике. Такой порядок подтверждён разъяснениями налоговых органов.
Источник: ФНС России — разъяснения по порядку применения НДС при УСН - https://www.nalog.gov.ru
Порог, момент возникновения обязанности и выбор ставки
При доходах ниже установленного лимита применяется освобождение от НДС, за исключением случаев, прямо предусмотренных Налоговым кодексом (в том числе при импорте или выполнении функций налогового агента). При превышении порога возникает обязанность исчислять налог.
Для налогоплательщиков на УСН предусмотрена возможность выбора: применение специальных ставок НДС либо переход на общую ставку. Выбор ставки влияет на порядок расчёта налоговых обязательств и должен рассматриваться как элемент финансовой модели, а не как формальное действие. При этом сам факт выбора не отменяет необходимости корректного определения налоговой базы и момента возникновения обязанности.
Особенности применения НДС в модели маркетплейсов
В модели продаж через маркетплейсы существенное значение имеет способ формирования дохода и структура расчётов. Контроль доходных лимитов требует корректного определения доходов в соответствии с правилами УСН, что особенно важно при агентских схемах и удержании комиссий платформой.
При возникновении обязанности по НДС внутри года возможности оперативно изменить цену для конечного покупателя часто ограничены. В таких условиях дополнительная налоговая нагрузка отражается на финансовом результате через изменение соотношения обязательных платежей и маржинального дохода. Этот эффект проявляется не универсально, а в тех моделях, где отсутствует возможность переложения налога на контрагента и где ценовой диапазон определяется рыночной конкуренцией.
Где возникают риски неверной интерпретации
На практике основные риски связаны не с самим фактом появления НДС, а с ошибками в интерпретации правил его применения. К таким рискам относятся:
– некорректный контроль доходных лимитов и запоздалое выявление момента превышения;
– выбор ставки без пересчёта финансовой модели;
– попытки формального структурирования оборота без реальной деловой цели.
В последнем случае следует учитывать, что налоговые органы публично фиксируют признаки искусственного дробления бизнеса и используют их при проведении проверок. Последствия таких действий могут выражаться в доначислении налогов и налоговых спорах.
Источник: ФНС России — признаки искусственного дробления бизнеса - https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/9372998/
Управленческие ограничения новой конфигурации
Снижение доходных порогов в последующие периоды означает, что всё большее число хозяйствующих субъектов будет подпадать под обязанность по НДС в рамках УСН. В этой связи возрастает значение предварительного моделирования: оценки того, как изменение налогового режима влияет на финансовый результат при неизменных операционных параметрах.
Речь идёт не о поиске универсальных решений, а о корректной постановке ограничений. При превышении установленного лимита налоговый режим меняется автоматически в силу закона, и управленческие решения должны приниматься с учётом этого фактора заранее.
Итоговая рамка
Изменения в применении НДС при УСН не отменяют саму упрощённую систему и не вводят новых налогов. Они уточняют условия её применения и усиливают значение доходных порогов и момента их превышения. Для моделей продаж через маркетплейсы это означает необходимость учитывать налоговую компоненту как часть расчёта финансового результата в тех случаях, когда обязанность по НДС возникает внутри года и не может быть компенсирована изменением цены.
Дальнейшие решения в таких условиях находятся в плоскости корректного учёта, точного контроля доходов и предварительной оценки последствий изменения налогового режима, а не в плоскости формальных обходных конструкций.
Когда расчёт экономики выстроен, дальше критическая точка — исполнение: сроки упаковки, стабильность тарифа, контроль отгрузки и фиксация спорных моментов.
Под это собран отдельный разбор — «Фулфилмент без иллюзий: как мы решаем реальные проблемы продавцов». Если нужен разбор под ваш товар и текущую модель отгрузки — 👉 Напишите нам в Telegram.
Будет полезно сопоставить с практикой:
• Какой аспект перехода на НДС при УСН вы считаете наиболее сложным именно в модели маркетплейсов?