У каждого налога своя история, НДС не исключение. Это косвенный налог, включенный в стоимость товаров и услуг. Его перечисляет в казну продавец, а фактически оплачивает покупатель. Как развивалась концепция, как внедрялся налог – читайте дальше.
Истоки
НДС не так стар, как налог на имущество или на прибыль. Но и совсем новоделом он не является. Его история началась в Германии после Первой мировой войны. А если точнее – в 1919 году.
Идея взимать налог с разницы между выручкой и затратами на материалы, сырье, полуфабрикаты пришла Вильгельму фон Сименсу, одному из управляющих компании Siemens. Он предложил реформировать налоговую систему, которая не обеспечивала на тот момент стабильных поступлений в бюджет страны.
Новый налог Veredelte Umsatzsteuer было решено возложить на плечи конечного потребителя, а обязанность по его перечислению в казну – на производителя и продавца. Но идея осталась нереализованной. После смерти ее автора вопрос о новом налоге больше не поднимался.
Справедливости ради стоит отметить, что в 1920-х годах идея введения НДС обсуждалась не только в Германии. В США с таким предложением выступал политик и экономист Томас С. Адамс. Он считал новый формат налогообложения справедливым и эффективным для увеличения доходов госбюджета. Но предложение Адамса было отклонено по политическим причинам.
Прошло больше 30 лет, и необходимость в проведении налоговой реформы возникла в другой стране. Франция после Второй мировой испытывала ряд экономических трудностей. Идея повышения налогов витала в воздухе. В 1954 году именно здесь была впервые реализована полноценная концепция НДС. Ее автором считают директора Дирекции по налогам и сборам Министерства экономики Франции Мориса Лоре.
Распространение НДС
Франция в начале 1950-х вводила новый налог постепенно. Для тестирования НДС была, надо полагать, не случайно выбрана французская колония Кот-д’Ивуар. Эксперимент длился четыре года. После признания его успешным НДС ввели на всей территории Франции и колоний. Было это в 1958 году.
Вскоре французский опыт переняли другие страны Европы. Одна за другой они внедряли свой налог на добавленную стоимость. Не прошло и двадцати лет, как НДС стал привычным. В 1972 году налог признали основным косвенным в странах Европейского экономического сообщества.
За пределы ЕС НДС распространился быстро. Систему приняли страны Западной Европы, не вошедшие в сообщество, появился он и в Латинской Америке. В 1989 году НДС использовался 48 странами. В начале 1990-х он пришел в Россию.
Морис Лоре
Французское налогообложение в 1950-х было далеким от идеала. Одной из главных проблем специалисты называли двойное налогообложение. Разработанная экономистом Морисом Лоре система позволяла ее решить без юридических казусов и финансовых потерь. Суть идеи была в том, чтобы на каждом этапе производства и реализации взимать налог с добавленной стоимости.
Предложение было инновационным и смелым. Новый налог отличался от налога с продаж, который взимался со всех участников товарной цепочки. Он предусматривал зачет обязательств. Речь о налоге, который при покупке товара покупатель компенсирует продавцу, и налоге, который платит покупатель, выступая в роли продавца своего товара.
Кстати, НДС – не единственное изобретение Морила Лоре. Французский экономист также предложил и ввел налог на импорт, Taxe Lauré. Он начислялся на товары из стран с заниженными или завышенными зарплатами и заметно отличающимися условиями труда.
На момент проведения налоговой реформы Морис Лоре занимал должность министра экономики, финансов и промышленности. До этого он работал в налоговой и знал систему от А до Я. Закончив карьеру государственного деятеля, Лоре ушел в частный бизнес. Он работал в банковской сфере, ритейле.
Последствия введения НДС
Новый налог во Франции, а затем и в других странах оказал положительное влияние на экономику. Он упростил налоговую систему и позволил бизнесу снизить административные издержки.
НДС увеличил налоговые поступления в бюджет. Появились резервы для финансирования социальных программ, здравоохранения, образования и инфраструктуры. Конечным результатом стало улучшение качества жизни граждан.
Глобальная система налогообложения с введением НДС стала более справедливой. Налог стали платить в зависимости от потребления, а не от дохода.
Вклад Море в развитие налогообложения сложно переоценить. НДС эффективен, отказаться от него просто так вряд ли сейчас сможет любая страна, в которой этот налог введен. Но эволюция глобальной системы продолжается. И за исследования в области косвенного налогообложения экономисты сегодня могут получить приз имени Мориса Лоре (учрежден Международной Фискальной Ассоциацией в 2011 году).
Регистрацию ИП предельно упростили и… закрыли для людей без прописки
Лишение свободы за подделку ЭЦП – новая реальность
