Налоговым кодексом РФ предусмотрена обязанность налоговых агентов, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.
Налоговыми агентами именуются российские организации, индивидуальные предприниматели, представительства иностранных организаций в России, нотариусы, адвокаты, занимающиеся частной практикой, от которых гражданин-налогоплательщик получил доход.
По общему правилу налоговым агентом самостоятельно удерживается и уплачивается НДФЛ за гражданина, однако, соответствующее удержание и уплату налога не представляется возможным совершить в случае присуждения налоговому агенту денежной суммы в виде неустойки и судебного штрафа.
Налоговым законодательством на этот счет предусмотрен следующий порядок действия налогового агента и налогоплательщика.
При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
После получения уведомления о невозможности удержать и уплатить НДФЛ, налоговый орган направляет налогоплательщику сводное налоговое уведомление, в котором указывается сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, а также налоговая ставка и сумма налога, подлежащая уплате.
Обязанностью гражданина является оплата НДФЛ в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за календарным годом, в котором им был получен доход.
В случае несвоевременной уплаты НДФЛ, налоговый орган вправе начислить пени.
После уплаты налога НДФЛ распределяется между региональным бюджетом (85%) и муниципальным (15%). Однако, уже имеются предложения внести изменение в статью 56 Бюджетного кодекса РФ и изменить названную процентную пропорцию, добавив к получению налога на доходы физических лиц еще и федеральный бюджет.
Когда же гражданин получает согласно судебному акту денежные средства в виде присужденной неустойки с другого гражданина, который по отношению к нему налоговым агентом не является. Получателю денежных средств необходимо самостоятельно декларировать и уплачивать с полученной денежной суммы НДФЛ, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за календарным годом в котором были получены денежные средства.
За несвоевременное представление гражданином налоговой декларации в налоговый орган, он может быть оштрафован. Сейчас размер штрафа предусмотрен п. 1 ст. 119 НК РФ и составляет 5% не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании налоговой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% суммы и не менее 1 тыс. руб.
Также Министерство финансов разъясняло, что, в случае, когда на основании решения суда физическому лицу, который является индивидуальным предпринимателем, выплачиваются денежные суммы за неустойку, возникшую при осуществлении предпринимательской деятельности, то исчисление и уплата налога на доходы физических лиц производится таким лицами самостоятельно.
Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, выполняется в виде справки, которая называется «Справка о доходах и суммах налога физического лица» по форме утвержденной приказом ФНС России от сентября 2023 года.
Так как ведение предпринимательской деятельности несет высокие риски, особенно при взаимоотношениях с потребителями, не исключено, что организация (или ИП) может допустить нарушение прав потребителя, что влечет для нее неблагоприятные последствия в виде уплаты неустойки и судебного штрафа.
Например, в этом году мной представлялись интересы юридического лица в споре с гражданином, право которого было нарушено несоблюдением сроков, предусмотренных договором.
В своих возражениях на иск, я также заявил ходатайство о снижении неустойки и судебного штрафа, которое было частично удовлетворено. Никто решение не обжаловал и после вступления его в законную силу организация сразу перечислила присужденную сумму за неустойку и судебный штраф потребителю.
После перечисления гражданину присужденной денежной суммы за неустойку и судебный штраф, организация стала по отношению к гражданину налоговым агентом, а потому в силу налогового законодательства на нее возложена обязанность уведомления налогового органа и гражданина о невозможности удержания и уплаты НДФЛ.
Так как бухгалтер организации был не в курсе, как именно это сделать, я письменно довел до нее всю последовательность действий о том, почему необходимо уплачивать НДФЛ за присужденные пени и судебный штраф, в каком порядке совершается доведение до налогового органа информации о невозможности удержания и уплаты НДФЛ, какими нормами права это регулируется. Названный юридический документ был оформлен в виде сопроводительного письма в налоговый орган к форме 6-НДФЛ, а именно справке, которая называется справкой о доходах и суммах налога физического лица (приложение № 1 к Расчету).
Прочитав названное сопроводительное письмо, бухгалтеру сразу стало всё понятно, так что, пользуйтесь, – это полезно.
Для оказания юридических услуг, мои контакты указаны в визитке страницы.
Также рекомендую статьи:
Образец сопроводительного письма к заявлению о невозможности удержать налог НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога
Образец заявления о вынесении судебного приказа (взыскание основного долга, неустойки до расторжения договора, неустойки после расторжения договора)
Образец заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по договору займа (расписки), неустойки, пени.
Образец возражения на судебный приказ
Образец иска о взыскании стоимости медицинских услуг, понесенных в результате причинения вреда здоровью.
Образец возражения на иск с требованием взыскания в пользу СНТ целевого взноса за подключение к газопроводу СНТ.
Образец проекта окончательного судебного акта по делу
Образец частной жалобы на определение суда о взыскании судебных расходов по гражданскому делу, которым расходы были уменьшены
Образец кассационной жалобы по гражданскому делу (основание: необоснованное уменьшение неустойки)
Возражение на кассационную жалобу в кассационный суд общей юрисдикции (с правовым обоснованием разумности компенсации морального вреда)
Образец жалобы в Конституционный Суд РФ
Образец жалобы на работу нижестоящего суда и судьи
Нужно ли гражданину уплачивать НДФЛ за взысканную судом в его пользу неустойку?
Нужна ли налоговая оговорка в договоре?
Доначисление налога по показаниям свидетелей.
Ответственность за неуплату налога на прибыль налогоплательщиком
Больше статей в подборке "Гражданские правоотношения"
Образцы юридических документов в этой подборке.
Текст настоящей статьи является авторским. Допускается использование текста только с указанием ссылки на данную страницу. Нарушение данного требования будет вести к ответственности предусмотренной действующим законодательством.
