Здравствуйте, друзья! Аристарх Вежливый принес вам новости о налогообложении помощи от учредителя. Начну с главного: перечень оснований для освобождения от налога на прибыль существенно сократился. Иноагенты потеряли возможность не включать в налоговую базу имущество, полученное от учредителя безвозмездно. И помощь бизнесу из офшоров теперь под освобождение от налога не попадает.
Когда безвозмездная помощь является и безналоговой?
Налоговым законодательством закреплены общие условия налогообложения имущества и имущественных прав, полученных в качестве безвозмездной помощи. Если активы переданы учредителем или дочерней компанией с долей в уставном капитале более 50 %, налогом на прибыль такие поступления не облагаются (ст. 251 НК РФ). Но, как всегда, есть нюансы.
Во-первых, полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения прибыли, только если оно остается в пользовании у получателя как минимум год со дня его получения, то есть не передается третьим лицам. Правило не касается денежных средств – разъяснения на этот счет дал Минфин в письме № 03-03-06/3/109108 от 12.11.2025.
Во-вторых, нормы налогового законодательства имеют ограничения в применении. Речь о статусе физлиц и компаний, передающих безвозмездную помощь бизнесу.
Иноагенты и офшоры
Если безвозмездная помощь получена из офшора, освобождение от налога на прибыль не применяется. Согласно судебной практике, это ограничение действует в отношении всех операций. Не имеет значения объем безвозмездной помощи, вид переданного актива и его номинальная стоимость. Кстати, правило работает в обе стороны. Операции, когда российский бизнес передает безвозмездно имущество иностранным дочерним организациям, тоже попадают под налогообложение.
Проверить, является ли место регистрации компании офшором, можно по утвержденному Минфином перечню. Важно: в 2024–2026 годах действует специальный перечень таких зон (ФЗ № 595 от 19.12.2023, приказ Минфина № 35н от 28.03.2024). В него включено 40 стран и территорий.
Для иноагентов освобождение полученного безвозмездно имущества от налога на прибыль отменено с января 2026 года – ФЗ № 425 от 28.11.2025. Соответствующие поправки внесены в ст. 251 НК РФ. Напоминаю: иноагентом юрлицо признается на основании ФЗ № 255 от 14.07.2022.
До конца декабря действуют старые правила. Успеете провести по бухучету безвозмездную помощь от учредителя в этом году, сможете воспользоваться освобождением от уплаты налога на прибыль.
Регистрацию ИП предельно упростили и… закрыли для людей без прописки
Лишение свободы за подделку ЭЦП – новая реальность
