Долги по налогам штука неприятная - с последствиями, о которых мы писали в нашей статье (смотри по ссылке). Не будем пересказывать ее содержание, лишь напомним, что в ней упоминаются Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счёт (ЕНС), вот именно они нужны для наших целей — знать актуальное состояние расчётов.
Немного терминологии и теории
Приведем минимальное количество терминов для понимания сути вопроса, раскроем их значение.
ЕНС как кошелёк
Представьте себе обычный кошелёк, куда мы складываем деньги и оттуда же оплачиваем покупки. Так вот, единый налоговый счёт действует аналогично: туда поступают платежи предприятия, а налоговая служба сама распределяет средства по разным видам КБК (НДС, НДФЛ, страховые взносы и др.) в зависимости от сроков уплаты и приоритетов погашения задолженностей.
Определение сальдо
Сальдо — это разница между суммой поступлений и выплат по какому-то обязательству или счету. Применительно к ЕНС оно отражает разницу между уплаченными суммами налога и общей налоговой обязанностью налогоплательщика.
Положительное сальдо - это ситуация, когда сумма денег на счёте превышает общую сумму налоговых обязательств. Например, компания перечислила больше денег, чем ей начислено налогов, либо была допущена ошибка в расчетах, приводящая к переплате. В таком случае возникает положительное сальдо.
Пример: Компания заплатила налогов на 1 млн рублей, а её обязательства составляют всего 800 тыс. рублей. Тогда положительное сальдо составит +200 тыс. рублей.
Отрицательное сальдо возникает тогда, когда задолженность по налоговым обязательствам превышает остаток денежных средств на счете. Если предприятие не оплатило вовремя налоги или сделало недостаточный платёж, образуется долг перед государством.
Пример: Сумма задолженности составляет 1 млн рублей, а на счету лежит лишь 700 тыс. рублей. Значит, сальдо равно минус 300 тысяч рублей (-300 тыс.).
Нулевое сальдо При равенстве суммы зачисленных средств сумме налоговых обязательств получается нулевое сальдо. Это означает полное покрытие всех текущих налоговых долгов, отсутствие переплат или недоимок.
Пример: Налогоплательщик должен заплатить ровно столько, сколько имеется на счёте, и в результате не остаётся ни долга, ни излишков.
Итак, получается — если сальдо на ЕНС положительное, то ФНС должна нам, если отрицательное, то мы ей, а если нулевое, то никто никому не должен (ничья).
Взаимодействие с фискальными органами
Общаться с ФНС можно несколькими способами:
- Лично приезжать в районное отделение на прием к инспектору и вести с ним задушевные беседы.
- По телефону, звонить по рабочему номеру, а если это не получается, то по единому многоканальному номеру 8(800) 222-22-22. Такой способ связи годится, если инспектор игнорирует звонки на городской номер.
- Письменно — обычными бумажными письмами через почту России, с обязательным уведомлением о доставке. В особых случаях и с описью вложений.
- Через телекоммуникационные каналы связи (ТКС) можно отправлять документы, подписанные цифровой подписью. Для этого нужно иметь подключение через оператора электронного документооборота.
Какие документы можно запросить?
Мы знаем, что нужно узнать (сальдо по ЕНС), и как это узнать. Пойдем по пути наименьшего сопротивления, воспользуемся телекоммуникационными каналами. Будем исходить из того, что у нас уже имеется действующий договор с операторном электронного документооборота и имеется установленная и настроенная бухгалтерская программа («1С:Бухгалтерия»* или «Управление нашей фирмой»**). Остается только отправить запрос о получении справки, содержащей сведения о наличии или отсутствии задолженности.
В зависимости от цели можем запросить различного вида документы.
Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо на ЕНС
Утверждена Приказом ФНС России от 5 ноября 2024 г. № ЕД-7-8/987@. Срок предоставления — пять рабочих дней со дня получения. Содержит размер положительного, отрицательного или нулевого сальдо на указанную дату и детализацию сведений по каждому виду налога, сбора, взноса, штрафа, если сальдо отрицательное.
Справка о принадлежности сумм, уплаченных в качестве Единого налогового платежа (ЕНП)
Документ подтверждающий распределение ранее перечисленных плательщиком денежных средств на конкретные виды налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и иных платежей. Форму и формат справки ФНС России утвердила приказом от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1129@. Срок предоставления — десять рабочих дней со дня получения запроса.
Справка об исполнении обязанности по уплате налогов
Удостоверяет исполнение налогоплательщиком своей обязанности по полной оплате установленных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и иных платежей перед государственным бюджетом на определенную дату. Данная справка официально подтверждает, что ИП или организация своевременно исполнили свои фискальные обязательства и отсутствуют задолженности перед государственными финансовыми структурами. Утверждена приказом ФНС Россииот 30.11.2022 № ЕД-7-8/1129@, срок предоставления со дня получения запроса пять рабочих дней.
Есть разногласия
Предположим, из полученных справок выяснилось, что мы не согласны с сальдо на налоговом счёте, так как оно отрицательное. Будем разбираться в чём дело, то ли деньги не «дошли», то ли мы их не отправляли. Для этих целей то же имеется «инструмент».
Акт сверки
Форма и формат акта утверждены приказом ФНС Россииот 21.06.2023 № ЕД-7-19/402@. Он состоит из титульного листа и двух разделов:
- Раздел I – Акт сверки принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП;
- Раздел II – Акт сверки принадлежности денежных средств, перечисленных не в качестве ЕНП.
Для получения акта подается электронный запрос на сверку (КНД 1166101) в соответствии с приказом ФНС России от 29.12.2022 № ЕД-7-19/1295@.
Анализируем факты
Вариант: мы ошиблись
Получаем из банка выписку по расчётному счёту, отбираем из нее платежи в бюджет за период, совпадающий с периодом акта сверки. Если все сошлось, значит мы забыли уплатить сумму по одному или нескольким налогам. Не исключен вариант, что были отправлены некорректные отчёты по налогам или сборам.
Для исправления ситуации доплачиваем недостающие суммы или сдаем корректировку по неверному отчёту.
Вариант: мы правы
Бывает и такое. В результате сопоставления акта сверки с выпиской мы находим завершенные платежи в бюджет, которые не «видит» ФНС (отсутствуют в акте сверки). О таких платежах следует сообщить, для этого пишем письмо с указанием расхождений и отправляем его по ТКС из учётной программы или личного кабинета в налоговой.