«У вас отрицательное сальдо по ЕНС». Многие предприниматели не знают, как реагировать на такое сообщение. Что происходит, когда сроки уплаты налогов пропущены, и как минимизировать последствия?
Что такое ЕНС
Единый налоговый счёт (ЕНС) — это специальный счёт в казначействе, который автоматически открывается для каждого налогоплательщика (физического лица, ИП или организации) с 1 января 2023 года.
Когда налоги рассчитаны, декларации, расчеты или уведомления переданы в налоговый орган, на едином налоговом счете появляется информация о совокупной налоговой обязанности, то есть той сумме денег, которую налогоплательщик должен перечислить в бюджет.
Налоговые обязательства могут быть увеличены за счет налогов, пеней, штрафов, процентов, начисленных ФНС в соответствии со своими решениями, судебными актами или иными документами.
С 1 января 2023 года ЕНС открыт в казначействе для каждого налогоплательщика, доступен всем, у кого есть ИНН, и физическим лицам, и юридическим лицам. У индивидуального предпринимателя на ЕНС учтены все налоги — и предпринимательские, и личные. Никакие другие операции, кроме расчетов с бюджетом, произвести с помощью этого счета невозможно.
Как работает ЕНС
- Все налоги, взносы и сборы формируют единое налоговое обязательство — общую сумму задолженности. Сюда же входят пени, проценты, штрафы. Отслеживать обязательства возможно в онлайн-режиме в личном кабинете, через ТКС или в учетной системе налогоплательщика.
- Налогоплательщик перечисляет деньги одним платежом, без указания конкретного налога. Для всех установлен единый КБК - 182 01 06 12 01 01 0000 510 «Единый налоговый платеж». Можно вносить всю сумму сразу или частями, важно, чтобы к установленному сроку уплаты на счете была вся необходимая сумма. Срок уплаты большинства налогов — 28 число.
- Система автоматически распределяет полученные средства согласно установленной очередности. В первую очередь списывают НДФЛ, начиная с самого раннего долга, затем — остальные налоги и взносы, в третью очередь — пени, затем проценты, в конце — штрафы. Погашение обязательств происходит в хронологическом порядке, если денег недостаточно для списания долга с одной датой уплаты, то единый налоговый платеж зачтут пропорционально остатку долга.
- Как результат формируется сальдо ЕНС — положительное при переплате и отрицательное при недоимке. Положительный остаток — это деньги бизнеса, их можно оставить на счете для списания дальнейших платежей или вернуть на расчетный счет. Отрицательное сальдо — долг, на него будут начисляться пени и применяться меры взыскания.
- Детализация поступлений, списаний и налоговых обязательств доступна в личном кабинете налогоплательщика. Можно заказать сверку с налоговой, получить справку о состоянии ЕНС и расчетов с налоговой. ФНС тоже может ошибаться, и если налогоплательщик не согласен с остатком на ЕНС, можно отправить сообщение, налоговая признает ошибку и исправит ее за 7 рабочих дней.
Что будет, если не заплатить налоги
Информационное сообщение
Если налоги, взносы, пени, штрафы не заплатить вовремя, сначала налоговая уведомит о наличии отрицательного сальдо по ЕСН, отправит информационное сообщение через личный кабинет или по ТКС.
В нем сообщается о наличии у налогоплательщика непогашенных долгов перед бюджетом и предлагается самостоятельно исполнить обязанность. Сальдо показывается в разрезе налогов, сборов, взносов, пеней.
Требование
Затем высылается требование об уплате налога. В нем указывается:
- наличие отрицательного сальдо ЕНС,
- сумма долга на момент направления требования с расшифровкой,
- срок исполнения требования,
- меры по взысканию, если требование не будет исполнено,
- предупреждение об обязанности ФНС направить материалы в следственные органы для возбуждения уголовного дела.
С 30 ноября 2025 года утверждена новая форма требования по налогам, где добавлена информация о сроке уплаты налога, сбора, взносов, появилось пояснение о действиях в случае несогласия с суммой отрицательного сальдо и ссылка на статьи УК РФ при суммах долга, предполагающих совершение преступления.
Требование может быть направлено в сроки:
- 3 месяца при сумме недоимки более 3 тыс. рублей,
- 1 год при сумме недоимки от 500 до 3 тыс. рублей,
- если сумма задолженности меньше 500 рублей, требование не направляется.
Общий срок добровольного исполнения требования — 8 дней.
Как действовать налогоплательщику при получении требования:
- если согласны с размером отрицательного сальдо, то нужно как можно скорее погасить долг, перед этим уточнить актуальную сумму, так как задолженность увеличивается на размер пеней и может быть уменьшена за счет платежей, поступивших на ЕНС после формирования требования,
- если не согласны с требованием, его можно оспорить в вышестоящем налоговом органе, а при отказе — обжаловать в суде,
- можно направить уведомление об отказе в приеме требования, если есть явные причины, например требование адресовано другому лицу, отсутствует УКЭП отправителя или документ не соответствует формату.
Взыскание за счет денежных средств
В случает неисполнения требования об уплате задолженности в установленный срок, налоговая служба выносит решение о взыскании задолженности.
Это может быть сделано за счет
- денежных средств на счетах в банке, рублевых и валютных,
- счетов в драгоценных металлах,
- электронных денежных средств и цифровых рублей.
Решение о взыскании направляется в течение двух месяцев после окончания срока для самостоятельного погашения долга. Если это не сделано в двухмесячный срок, ФНС вправе обратиться в суд.
Информация размещается в специальном реестре решений о взыскании задолженности, в банк направляется инкассовое поручение — распоряжение банку на списание денег в счет погашения долга перед бюджетом. Одновременно выносится решение о приостановлении операций на счетах должника. Это может распространяться на счета всех видов и во всех банках.
Инкассо налоговой имеет приоритет перед многими другими платежами.
При недостатке средств очередность платежей такая:
- в первую очередь производятся выплаты по исполнительным документам и зарплате,
- затем платежи в бюджет, включая инкассовые поручения ФНС,
- после этого исполняются платежи контрагентам и иные обязательства.
Взыскание за счет имущества
Если у должника нет средств на банковских счетах или их недостаточно для исполнения обязательства, включается механизм взыскания налогового долга за счет имущества.
Решение о взыскании за счет имущества размещается в реестре решений. Постановление о взыскании направляется судебному приставу-исполнителю, причем направлять этот документ налогоплательщику ФНС не обязана.
Могут взыскать в порядке очередности:
- наличные и безналичные денежные средства и драгметаллы,
- имущество, которое не используется в производстве, например, непроизводственные помещения, автомобили, ценные бумаги, валюту,
- занятые в производстве сырье, материалы, оборудование, а также готовую продукцию,
- прочее имущество.
Постановление о взыскании должно быть направлено в течение 10 месяцев с даты размещения в реестре. После возбуждения исполнительного производства пристав должен осуществить все действия в двухмесячный срок.
После изъятия имущества, судебные приставы реализуют его через специализированные организации. Полученными деньгами погашаются долги перед налоговой, расходы по исполнительному производству и исполнительский сбор.
5 шагов директора к решению проблемы
Чтобы сохранить свой бизнес и репутацию, директору необходим четкий алгоритм действий.
- Регулярно контролировать состояние единого налогового счета.
- Оперативно реагировать на все поступающие из налоговой документы, проверять личный кабинет налогоплательщика, ТКС и уведомления.
- При получении требования заплатить долг, если согласны с суммой отрицательного сальдо, или оспорить, предоставив пояснения и доказательства.
- Если в банк поступило инкассовое поручение, сверить данные с требованием об уплате и пополнить расчетный счет. Если долг уже погашен, направить в банк подтверждение оплаты.
- При получении от судебного пристава постановления о возбуждении исполнительного производства в течение 5 рабочих дней добровольно погасить долг.
Просрочка по налогам и отрицательное сальдо на едином налоговом счете — неприятная ситуация, которая может вылиться в необратимые последствия для бизнеса.
Многое зависит от компетенции бухгалтера. Поэтому, если директор не уверен в его профессионализме, лучше контролировать ситуацию самостоятельно или обратиться в специализированную аутсорсинговую фирму по бухгалтерскому обслуживанию. В этом случае последствия неуплаты налогов не приведут к критическим результатам.
Понравилась статья - поставьте лайк. Не понравилась - напишите комментарий.
---------------------
«1С:Бухобслуживание.Ленбаланс» - Санкт-Петербург: 8 (800) 222-21-75
Опыт и интуиция — ваши главные козыри в бизнесе. А надёжное бухобслуживание — тот самый тыл, который освобождает ресурсы для новых свершений. Узнайте, как выстроить этот процесс идеально — читайте в статье.