И продавцу, и покупателю важно правильно прописать в договоре цену и условие об НДС. В случае спора о цене продавец рискует заплатить НДС из собственных средств. А покупателю важны в договоре пункты про НДС, если «входной» налог на добавленную стоимость принимается к вычету. В статье расскажем, что прописать в договоре поставки (подряда, оказания услуг) из‑за НДС, если продавец работает на УСН. Приведем примерные формулировки.
Что вы узнаете
- Как формировать цену с НДС
- Пример, как указывать НДС в договоре
- Надо ли менять договор, если уже продавали с НДС
- Надо ли менять договор, если получили освобождение от НДС
- Что указывать в договоре по льготным товарам
- Что еще прописать из‑за НДС в договоре
Как формировать цену с НДС
Бизнес сам решает, будет ли менять цены в связи с введением НДС.
Вариант 1: сохранить цены неизменными, на старом уровне. В таком случае продавец будет зарабатывать меньше: снизит собственную наценку и в конечном счете — маржинальность. Фактически возьмет на себя новую налоговую нагрузку. Этот вариант, например, могут выбирать те, у кого изначально высокая маржинальность или много конкурентов.
Вариант 2: повысить цены на сумму НДС. То есть переложить налоговую нагрузку на конечного потребителя. Этот вариант подходит компаниям с устойчивой рыночной позицией, у кого лояльные клиенты, изначально низкая маржинальность.
Пример, как указывать НДС в договоре
Если в 2026 году вы обязаны продавать на УСН с НДС, сформируйте продажные цены на новый год с учетом НДС. Актуальный ценник и выбранную ставку налога зафиксируйте в доп. соглашении с контрагентом. Или перезаключите договор на новых условиях.
Возможные варианты, как указать НДС в договоре:
В варианте 1 указывайте ставку налога, которую вы, руководитель, бухгалтер, решили применять. Здесь для примера указана пониженная ставка 5%. У вас может быть другая ставка: пониженная 7% или стандартная 22%. Повышение ставки НДС с 20% до 22% с 2026 года предусмотрено законопроектом по налоговой реформе № 1026190‑8.
Если выбрали ставку 5% и в течение года доходы превысят лимит 272,5 млн ₽ (250 млн ₽ с учетом коэффициента‑дефлятора 1,090), вы потеряете право на эту ставку. На такой случай предусмотрите следующую норму в договоре:
Если Продавец на основании п. 8 ст. 164 НК РФ потеряет право на применение пониженной ставки 5% (у Продавца доходы превысят установленный лимит 250 млн рублей с учетом коэффициента‑дефлятора), он уведомляет об этом Покупателя. По товарам, отгруженным с даты такого уведомления, но не ранее 1‑го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место указанное превышение, Продавец предъявляет Покупателю НДС по новой ставке с соответствующим увеличением цены, установленной настоящим Договором.
В Saby реализованы шаблоны востребованных договоров. Заполните обязательные данные, включая цену товара и ставку НДС. Готовый договор можно скачать или направить контрагенту на почту прямо из системы.
Попробовать Saby 14 дней бесплатно
Оставить заявку
Что важно указать продавцу‑упрощенцу в договоре уже на 2025 год
Уже сейчас особенно важно пересмотреть договоры с контрагентами, если в 2025 году вы освобождены от НДС, но с 2026 года будете обязаны платить этот налог.
Ваш договор может предусматривать уплату аванса. Если есть переходящие сделки «аванс в 2025 году, а отгрузка в 2026», предусмотрите в договоре уже в 2025 году специальную норму:
Покупатель обязан перечислять авансы в счет поставок 2026 года по новым ценам с учетом НДС, указанным в приложении к настоящему договору.
Если пока не знаете, по какой ставке НДС будете работать, точные цены указать в договоре не получится. Можно использовать следующую формулировку:
Продавец при отгрузке товаров в 2026 году вправе в одностороннем порядке увеличить цену отгружаемых товаров на ставку НДС, действующую в момент отгрузки.
При таком оформлении вы уплатите в 2026 году НДС с отгрузки исходя из новой цены. Иначе, при несогласии покупателя увеличивать цену «задним числом», в новом году по этой сделке придется заплатить НДС из собственных средств, то есть рассчитать налог исходя из старой цены по расчетной ставке. Либо обращаться в суд и решать спор там. Через суд начислить НДС «сверху» не получится, если у вас в договоре прямо прописано, что цена зафиксирована и даже из‑за изменений законодательства (в части налогообложения НДС) остается неизменной. Поэтому прежде внимательно проанализируйте договор. В помощь — реальный судебный кейс: определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 04.04.2024 № 305‑ЭС23‑26201 по делу № А40‑236292/2022.
При обратной ситуации «отгрузка в 2025 году, оплата в 2026» НДС не возникает (письмо Минфина от 03.10.2024 № 03‑07‑11/95799).
Надо ли менять договор, если уже продавали с НДС
Вы уже могли выставлять контрагенту счета‑фактуры с выделенным налогом добровольно или работать в 2025 году на ОСНО. Тогда у вас уже может быть включена в договор оговорка про НДС. Нужно ли ее править, зависит от того, какая это формулировка:
Надо ли менять договор, если получили освобождение от НДС
В договоре, который заключили до 2025 года, может быть указано, что продавец применяет УСН и автоматически не является плательщиком НДС на основании:
- п. 2 ст. 346.11 НК РФ — если продавец — компания
- п. 3 ст. 346.11 НК РФ — если продавец — ИП.
С 2025 года ссылаться на ст. 346.11 НК РФ неправильно. С 2025 года все упрощенцы стали по умолчанию плательщиками НДС, но некоторые из них получают освобождение по ст. 145 НК РФ.
Таким образом, даже если получили на УСН освобождение по НДС, в договорах с покупателями должно быть указано:
Продавец отгружает Покупателю товары по графику и ценам, указанным в спецификации (приложение к настоящему договору), без НДС. Продавец применяет упрощенную систему налогообложения и на основании п. 1. ст. 145 НК РФ освобожден от обязанности по исчислению и уплате НДС в бюджет.
Как‑то особо, документально, подтверждать право на освобождение не требуется.
Счета-фактуры выставлять при освобождении от НДС не нужно. В счетах на оплату указывайте: «Без НДС». Форма счета на оплату не регламентирована. Если предусмотрена графа «В том числе НДС», ставьте в ней прочерк.
В начале года при обновлении/заключении договора вы можете предполагать, что в отчетном году ваши доходы превысят лимит по НДС. На такой случай предусмотрите в договоре положение о возможности увеличить цену на сумму НДС:
Если Продавец на основании п. 5 ст. 145 НК РФ потеряет право на освобождение (у Продавца доходы превысят установленный лимит), он уведомляет об этом Покупателя. По товарам, отгруженным с даты такого уведомления, но не ранее 1‑го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место указанное превышение, Продавец предъявляет Покупателю НДС сверх цены, установленной настоящим Договором.
При наличии освобождения вы можете выставлять контрагенту счета‑фактуры с выделенным НДС по своей инициативе / просьбе контрагента. Тогда в договоре у вас может быть прописана цена с выделенной суммой НДС. В таком случае придется сдавать декларацию по НДС строго в электронном виде.
Что указывать в договоре по льготным товарам
Упрощенец может продавать товары, работы, услуги, освобожденные от НДС (ст. 149 НК РФ) или не признаваемые объектом налогообложения по НДС (ст. 146 НК РФ). В таком случае приведите в договоре с контрагентом норму Налогового кодекса, на основании которой вы не платите налог по таким продажам.
Если в целом вы не обязаны платить НДС, то есть доходы меньше лимита по НДС, в приоритете всегда освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. Вам достаточно сослаться в договоре только на ст. 145. Даже если вы ведете операции по ст. 149 или 146. Подавать декларацию по НДС с разделом 7 в данном случае не нужно.
Пример формулировки в договоре при продаже медицинских изделий:
Стоимость изделий — 100 000 (сто тысяч) рублей без НДС. Товары не облагаются НДС на основании подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ.
При продаже земельного участка:
Стоимость земельного участка — 1 000 000 (один миллион) рублей без НДС. Реализация земельного участка не облагается налогом на основании подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ.
Счета-фактуры в таком случае не выставляются (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Но льготные операции нужно справочно отражать в разделе 7 декларации по НДС. В счетах на оплату указывайте: «Без НДС». Форма счета на оплату не регламентирована. Если предусмотрена графа «В том числе НДС», ставьте в ней прочерк.
Подавать декларацию по НДС следует в электронном виде. Даже если вы заполняете один раздел 7. Или отчетность — нулевая. Форма декларации по НДС с 2025 года обновилась. На 2026 год также будет обновленный бланк.
Работайте в программе, которая сама оперативно обновляет формы отчетности.
Узнать больше
Налоговый кодекс дает возможность отказаться от льгот по операциям, которые перечислены в п. 3 ст. 149 НК РФ, чтобы платить НДС в обычном порядке. Условия такого отказа — в п. 5 ст. 149 НК РФ. Если отказались от льготы, то укажите в договоре цену с учетом НДС и выставляйте счета‑фактуры с выделенной суммой налога.
Отказ от льготы имеет смысл, например, если продавец работает по стандартной ставке НДС, применяет вычеты по НДС, но доля необлагаемых операций в общем объеме реализаций — несущественная. Тогда отказ от льготы позволяет не вести раздельный учет по НДС. Раздельный учет нужен, чтобы корректно брать к вычету суммы «входного» НДС — только по тем покупкам (их части), которые задействованы в облагаемой НДС деятельности. Иначе у ФНС будут претензии к сумме вычета.
Раздельный учет НДС комфортно настроить в Saby — тогда не придется отказываться от льготы. Сможете сэкономить на налогах.
✅ Автоматизируйте бухгалтерию с сервисом Saby ✅
В одной программе:
— Авторасчет налогов
— Автозаполнение отчетности по данным учета
— Календарь бухгалтера с платежными и отчетными датами
— Автообновление программы под изменения законодательства
Узнать больше
Что еще прописать из‑за НДС в договоре
Если вы — покупатель и берете «входной» НДС к вычету
Покупателям на упрощенке, которые сами продают со ставкой НДС 20% (с 2026 — 22%), или ОСНО важно регулярно сверять свою книгу покупок с книгой продаж контрагента. Предусмотрите в договоре периодичность такой сверки. В Saby свериться с контрагентом по НДС можно через обычный акт сверки взаиморасчетов.
Также таким покупателям важно проконтролировать, чтобы в договоре с продавцом были следующие пункты:
— Порядок и сроки выставления счетов‑фактур или УПД (в пределах 5 календарных дней).
— Ответственность за просрочку выставления счета‑фактуры (неустойка, взыскание убытков).
В Налоговом кодексе прописан срок выставления счетов‑фактур — это 5 календарных дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг либо их оплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Ответственность за нарушение 5‑дневного срока не предусмотрена в законе. Штраф установлен только за отсутствие счетов‑фактур (ст. 120 НК РФ).
Покупатель заинтересован в своевременном получении счетов‑фактур, чтобы грамотно планировать и оптимизировать свою налоговую нагрузку по НДС. Принимать «входной» НДС к вычету можно только на основании полученного счета‑фактуры. Поэтому, несмотря на установленный в НК РФ срок, покупателю выгодно включить в текст договора, например, такое положение:
Продавец обязуется полностью возместить Покупателю убытки, возникшие из‑за нарушения Продавцом сроков выставления счетов‑фактур, включая суммы налогов, пеней, штрафов, доначисленные Покупателю по операциям с Продавцом.
Для оперативного обмена документами стороны могут предусмотреть взаимное выставление счетов‑фактур и УПД в электронном виде (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ). Например:
Обмен счетами-фактурами и УПД в электронном виде осуществляется по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота ООО «Компания «Тензор-Удмуртия».
Документооборот с контрагентами
Отправляйте и подписывайте акты, счета‑фактуры, накладные и другие документы онлайн в 1 клик
✅ Узнать больше ✅
Если вы — продавец и платите НДС
Вы можете не выставлять счета‑фактуры покупателю непрослеживаемых товаров, работ, услуг или имущественных прав при выполнении следующих условий (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ):
— покупатель не признается плательщиком НДС либо освобожден от НДС
— в договоре предусмотрели пункт о невыставлении счетов‑фактур либо оформили об этом отдельное письменное соглашение.
Возможная формулировка:
Покупатель освобожден от НДС на основании ст. 145 НК РФ, поэтому стороны договорились, что на основании подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ Продавец не выставляет счета‑фактуры в адрес Покупателя.
Платить НДС при этом продавец на УСН, конечно, будет. Но зато уменьшится документооборот. В книге продаж в таком случае запись делается на основании бухгалтерской справки.