Ключевые нюансы при переходе на АУСН, которые важно знать.

Изучив актуальную редакцию Федерального закона № 17-ФЗ, выделю ключевые нюансы при переходе на АУСН, которые важно знать.

1. Нюанс: Региональное включение (ст. 1, ч. 1.1-1.2)

• Что сказано в законе: С 1 января 2025 года АУСН вводится в остальных субъектах РФ законами этих субъектов. Это не происходит автоматически.
• Что это значит вам: Перед переходом уточните, принял ли ваш регион соответствующий закон. Без этого вы не сможете применять режим, даже если подходите под все критерии.

2. Нюанс: Запрет на определенные виды договоров (ст. 3, ч. 2, п. 21)

• Что сказано в законе: Не могут применять АУСН организации и ИП, ведущие деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским договорам (в роли поверенного, комиссионера, агента).
• Что это значит вам: Если вы, например, являетесь агентом по продаже недвижимости или комиссионером на маркетплейсе по классическим схемам (не как продавец своего товара), АУСН для вас недоступен.

3. Нюанс: Запрет на выплаты в наличной форме (ст. 3, ч. 2, п. 31)

• Что сказано в законе: Не вправе применять АУСН те, кто осуществляет выплату доходов физлицам в наличной форме.
• Что это значит вам: Все расчеты с сотрудниками (зарплата, дивиденды) и с подрядчиками-физлицами должны проводиться только безналом через уполномоченный банк. Выдача денег из кассы запрещена.

4. Нюанс: Учет убытков при смене объекта налогообложения (ст. 9, ч. 8-10)

• Что сказано в законе:
  Убыток, полученный на ином режиме, не переносится на АУСН.
  Убыток, полученный на АУСН, не переносится на иные режимы.
  При переходе с АУСН на УСН восстанавливается убыток, полученный на УСН до перехода на АУСН.
• Что это значит вам: Налоговая история "обнуляется" при переходе. Тщательно спланируйте дату перехода, особенно если у вас есть перенесенные убытки на текущем режиме.

5. Нюанс: Невозможность учесть наличные расходы (ст. 6, ч. 4, п. 26)

• Что сказано в законе: Не учитываются в расходах затраты, осуществленные в наличной форме, за исключением тех, что проведены через контрольно-кассовую технику.
• Что это значит вам: Если вы покупаете материалы или услуги у поставщика за наличный расчет и вам не пробили чек, вы не сможете учесть этот расход на АУСН (даже при объекте "Доходы минус расходы"). Все расчеты с контрагентами должны быть безналичными.

6. Нюанс: Особый порядок для налоговых агентов по НДФЛ (ст. 17)

• Что сказано в законе: На вас не распространяются правила о предоставлении сотрудникам стандартных и имущественных вычетов по месту работы.

расширенно в статье -

• Что это значит вам: Вы не будете предоставлять сотрудникам вычеты на детей, на покупку жилья и т.д. Они смогут получить их только самостоятельно через декларацию. Зарплата сотрудников будет облагаться НДФЛ по ставке 13% со всей суммы, что может вызвать вопросы с их стороны.

7. Нюанс: Автоматическое списание налога через банк (ст. 12, ч. 10)

• Что сказано в законе: Налогоплательщик вправе дать согласие только одной уполномоченной кредитной организации на получение информации о сумме налога и ее списание.
• Что это значит вам: Если у вас несколько счетов в разных банках, вы должны выбрать один (основной), через который будете взаимодействовать с налоговой по всем платежам.

8. Нюанс: Корректировка данных (ст. 15, ч. 5)

• Что сказано в законе: Если вы обнаружили ошибку в данных, переданных банком, и на момент обнаружения этот банк уже лишился статуса уполномоченного (или его лицензию отозвали), то корректировку вы вносите самостоятельно через Личный кабинет.
• Что это значит вам: Важно регулярно проверять данные и оперативно вносить правки, пока ваш банк участвует в системе.

Итог: АУСН — это не просто "удобная УСН". Это принципиально иной формат ведения учета и расчетов, с жесткой привязкой к безналичному обороту через одного уполномоченного банка и строгими ограничениями по видам деятельности. Перед переходом сверьте свой бизнес с каждым пунктом ст. 3 закона.