«Нельзя быть уверенным ни в чем, кроме смерти и налогов» - Кристофер Буллок
Актуальность темы
В последнее время мы все чаще и чаще слышим об успехах налогового ведомства по вопросу налогового администрирования и увеличения доначисления налогов. Так, по данным налогового ведомства налоговые доначисления за 2025г. выросли по сравнению с прошлым годом на 30%. Активно применяются системы АИС-1, АИС-2 и АИС-3, создано более 120 налоговых сервисов для налогоплательщиков. Средний чек доначислений по налоговым проверкам вырос с 65 млн.рублей в 2022г. до 106 млн.рублей в 2025г. Активно вносятся правки в законы о налогообложении – в июле 2024г. принят Закон №176-ФЗ о дроблении бизнеса применительно к специальным налоговым режимам. Статистика судебных дел в пользу налогоплательщика уменьшилась с 32% до 18%. Здесь уже не приходится говорить о том, сколько средств получено налоговым ведомством в досудебном порядке без оспаривания решения налоговых органов и по предпроверочным мероприятиям. Достижения налогового ведомства весьма очевидны: суммы действительно зашкаливают, от достижений налогового ведомства кружит голову. Опять же, чего стоит один только Закон №176-ФЗ о дроблении бизнеса. Это с одной стороны.
Ну а что мы видим с другой стороны. Законодательная база по налоговому планированию отсутствует. Закон до сих пор не содержит понятия налоговых льгот. Ключевой момент по использованию более льготных налоговых режимов при прочих равных так и не нашел своего отражения в нормативной базе или разъяснениях Верховного суда РФ. Хорошо это или плохо, соответствует текущему историческому моменту или нет – покажет история. Мы же со своей стороны лишь укажем на те возможности, которые могут привести к более оптимальному, взвешенному и сбалансированному подходу в отношениях налогового органа и налогоплательщика.
Налоговый орган все более и более становится внимателен к использованию налоговых льгот или специальных налоговых режимов в реальных бизнес-процессах налогоплательщика. Это стало особенно заметно на примере использования упрощенной системы налогообложения и нормативном законодателем такого термина как «дробление бизнеса». Отсюда коммерсантам приходится уделять все большее и большее внимание возможностям использования налоговых льгот в своем бизнесе. И именно для этого мы решили написать данную статью, чтобы разобраться в таких казалось бы теоретических, но как показывает практика, сугубо практических вопросах, как что такое есть налоговое планирование, налоговая оптимизация и чем они отличаются от налоговых схем.
Сначала давайте определимся в терминах. Во-первых, законодательно ни один из вышеуказанных терминов не определен. Во-вторых, будем исходить из того, что собой обозначают данные термины, а не то, что мы о них думаем. В-третьих, мы рассматриваем данные термины как действия налогоплательщиков, но не налоговых органов (у них там есть свое налоговое планирование по сбору с нас налогов в установленном свыше порядке и объеме!). Поэтому приступим.
Налоговое планирование
Как мы видим, сам термин планирование означает некий план по восприятию налогоплательщиком налоговой нагрузке на его бизнес. Этот термин отличается следующими уникальными параметрами:
1. Это план. План того, как мы первоначально воспринимаем налоговую нагрузку и что мы с ней планируем делать.
2. Это изначальный план. Это подразумевает, что до этого налоговым планированием мы не занимались.
3. Это план по нашему восприятию налоговой нагрузки и работе с ней (а не созданию нового источника дохода – хотя об этом мы поговорим в последующих статьях).
Итак, по порядку.
Налоговое планирование - это ПЛАН. У кого-то 5-тилетний, у кого-то 3-хлетний, у кого-то совсем короткий (но таких быстро вычисляют и потом сурово наказывают!).
Налоги составляют значительную статью затрат налогоплательщика. И поэтому в любом бизнесе учет налогов в составе затрат является одним из ключевых элементов бизнес-планирования. В качестве банального примера приведем частный бизнес по сдаче квартир в наем. Бизнес маленький, зато налоговая нагрузка хорошо видна.
Статус Физическое лицо ИП на УСН Самозанятый
Налоговая ставка 13% 6% 4%
Дополнительные риски Предпринимательская нет нет
на бизнес деятельность без регистрации (КоАП или УК)
Легкие пояснения:
ИП на УСН – это индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения.
4% - налоговая ставка у самозанятого при сдаче жилья физическим лицам.
Это достаточно наглядный пример, в котором явно лучше быть самозанятым или хотя бы ИП на УСН (особенно при сдаче жилья дорогого сегмента – ограничения по доходу выше), чем просто физическим лицом – объем налоговой нагрузки для такого лица в 3 раза выше, чем для самозанятого и в два – чем у ИП на УСН.
А теперь представьте, насколько важно правильно подобрать налоговый режим для вашего бизнеса!? Ведь при прочих равных затратах налоговая составляющая может дать вам конкурентное преимущество по сравнению с вашими конкурентами, недостаточно внимательно подобравшими себе соответствующий налоговый режим.
Сразу оговоримся, что у этого явления есть и обратная сторона. Если вы решили экономию на налогах поставить на первое место, то результатом может быть не только (или не столько) успешное опережение конкурентов, но и попадание на радар к налоговым органам с наличием с их стороны налоговых претензий (как например это сейчас существует в отношении налоговых претензий по дроблению бизнеса).
Если вам нужна помощь в налоговом планировании, вы можете обратиться к нам с вопросом по почте, указанной в описании канала. Мы с радостью вам поможем!
Таким образом, налоговое планирование является важным (но не основным) элементом бизнес-процесса.
Теперь немного о видах налогового планирования.
Налоговое планирование применяется в виде:
· Выбора организационно-правовой формы или типа договора (коммерческая/некоммерческая, АО, ООО, в отношении договоров например договор простого товарищества).
· Выбор территории деятельности (РФ или иностранное государство, а также специальные территории в РФ: САР, ОЭЗ и т.п.)
· Выбора налогового режима (общего или специального (УСН, ЕСХН и т.п.).
· Выбора налоговых льгот при осуществлении того или иного вида деятельности (может применяться как совместно с первым видом, так и отдельно от него).
· Графика планирования уплаты налога (в данном контексте оно сочетается с финансовым планированием). При этом все мы помним, что есть сроки уплаты конкретных налогов.
И это лишь основные виды налогового планирования.
Налоговое планирование – это первоначальный план.
Как вы явно заметили, при указании на виды планирования мы затронули основные вопросы, возникающие у коммерсанта при создании бизнеса. Слабо представляется, как например можно определиться с УСН в действующей компании в середине года: можно только перейти на общую систему налогообложения (и то не во всех случаях) либо дождаться начала нового года, когда возможно сменить налоговый режим.
Поэтому практически все вопросы, возникающие у коммерсанта при налоговом планировании, формируются при создании бизнеса – ну по крайней мере должны тогда возникать (об улучшениях мы расскажем чуть позже).
И наконец, налоговое планирование - это план по нашему восприятию налоговой нагрузки и работе с ней.
Итак, мы все спланировали, взвесили, расставили. Налоговая нагрузка соответствует (ну почти) нашим прогнозам, бизнес-процессы идут, конкуренты постепенно уступают дорогу. Однако, если все возникшие первоначально вопросы по налоговому планированию были поставлены и разрешены, то это еще не значит, что в дальнейшем у вас не появится желание что-то улучшить/уменьшить/доработать. И вот здесь-то мы и подходим ко второму термину нашего исследования – налоговой оптимизации. Но об этом – во второй части нашего исследования..!
Ставьте лайки и подписывайтесь на наш канал! Если у вас появятся какие-либо вопросы, вы всегда можете их задать нам по почте, указанной в описании.
Читать также:
1. Налоговые шахматы или Почему важно знать «правила игры» в налоговых правоотношениях
2. Акт налоговой проверки: основные нарушения со стороны налогового органа
3. Участие органов внутренних дел в проведении выездных налоговых проверок
#налоги #налогооблажение #налоговаясистема #налоговоепланирование #налоговаяоптимизация #налоговаясхема #налоговыйкодекс #налоговыйорган #налогоплательщик #налоговая #налоговыйконсалтинг #налоговыйконсультант
Статья выпущена 02.09.2025 года.