1. Введение: от эксперимента к устоявшемуся режиму
Режим налога на профессиональный доход (НПД) был введён в России с 1 января 2019 года в качестве экспериментального налогового режима, регулируемого Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Изначально он действовал в четырёх регионах — Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.
Цель внедрения НПД состояла в том, чтобы легализовать доходы граждан, работающих вне формальной экономики, снизить административную нагрузку на малый бизнес и фрилансеров, а также протестировать более гибкую налоговую модель, ориентированную на цифровые сервисы.
В последующие годы эксперимент расширялся, и к 2020 году режим стал доступен практически на всей территории РФ. Главной особенностью НПД является простота его администрирования: налогоплательщик регистрируется и отчитывается через мобильное приложение «Мой налог» без необходимости ведения бухгалтерского учёта и сдачи деклараций.
Результаты эксперимента (2019–2024 гг.) показали значительный рост числа зарегистрированных плательщиков — по данным ФНС, их количество превысило 8,5 млн человек к началу 2025 года. При этом объём поступлений в бюджет от НПД вырос в 8 раз по сравнению с 2019 годом. Однако режим выявил и ряд проблем:
- риск подмены трудовых отношений гражданско-правовыми договорами с самозанятыми;
- использование схем налоговой оптимизации через массовое оформление работников в статусе НПД;
- ограниченность лимита дохода, сдерживающая развитие некоторых категорий плательщиков.
На фоне этого государство продолжает корректировать режим, вводя как стимулирующие меры, так и новые контрольные инструменты.
2. Что действует для самозанятых с 2025 года
С 1 января 2025 года в регулировании института самозанятых вступил в силу ряд изменений, которые затронули статистическую отчётность, возможности перехода на иные налоговые режимы, а также расширили инструменты проверки благонадёжности работодателей.
2.1. Статистическая отчётность для самозанятых со статусом ИП
Нововведение основано на изменениях в Федеральный закон «Об официальном статистическом учёте» и ряде подзаконных актов. Теперь самозанятые, имеющие статус индивидуального предпринимателя, обязаны предоставлять статистическую отчётность в Росстат.
Ключевые особенности:
- передача данных осуществляется автоматически из административных источников (ФНС и др.);
- ручная подача отчётности не требуется;
- для самозанятых без статуса ИП порядок остаётся прежним.
Цель изменения — повысить точность статистических данных о малом бизнесе, а также интегрировать самозанятых в систему макроэкономического анализа.
Практическое значение: данная мера не увеличивает административную нагрузку на большинство НПД-плательщиков, но позволит государству лучше сегментировать рынок самозанятых по видам деятельности, оборотам и динамике развития.
2.2. Расширение перечня доступных налоговых режимов для перехода
До конца 2024 года самозанятый мог перейти только на УСН (упрощённая система налогообложения) или ЕСХН(единый сельхозналог). С 2025 года перечень расширен до четырёх режимов:
- УСН
- ЕСХН
- ПСН (патентная система налогообложения)
- АУСН (автоматизированная УСН — пилотный проект, действующий в отдельных регионах)
Переход требуется в случаях:
- превышения годового дохода в 2,4 млн руб. (на февраль 2025 года лимит не изменён, но обсуждается его повышение);
- необходимости нанять сотрудников по трудовому договору;
- планов по перепродаже товаров или работе с подакцизной/маркированной продукцией.
Расширение доступных режимов упрощает для самозанятых «мягкий» выход за рамки НПД, снижая риск полной перерегистрации бизнеса с нуля.
2.3. Реестр нарушителей трудового законодательства
С 2025 года Федеральная служба по труду и занятости ведёт публичный реестр работодателей, нарушивших трудовое законодательство.
Реестр размещён на официальном сайте Роструда и содержит сведения о компаниях, которые:
- неправомерно оформляли гражданско-правовые договоры вместо трудовых;
- не заключали трудовые договоры с фактическими работниками;
- допускали иные существенные нарушения.
Практическая польза: самозанятые могут проверять потенциальных заказчиков до заключения договора. Это особенно актуально для предотвращения вовлечения в схемы подмены трудовых отношений, что чревато судебными спорами и доначислениями налогов.
3. Тенденции на ближайшие годы
3.1. Планируемое повышение лимита дохода
В 2024 году лимит дохода для самозанятого составлял 2,4 млн руб. в год. Обсуждаемые изменения предусматривают постепенное повышение:
- до 3,6 млн руб. — с 2025 года (при условии принятия поправок);
- до 3,8 млн руб. — с 2026 года;
- до 4,0 млн руб. — с 2027 года;
- до 4,2 млн руб. — с 2028 года.
Экономический эффект: повышение лимита позволит части самозанятых развиваться без вынужденного перехода на УСН, а государству — удержать в НПД сегмент активных предпринимателей, приносящих стабильные поступления в бюджет.
3.2. Возможная отмена НПД
В экспертном сообществе периодически обсуждается возможность отмены режима НПД.
Аргументы за отмену:
- высокий уровень подмены трудовых отношений;
- налоговая нагрузка на НПД ниже, чем на работодателей, что создаёт неравенство;
- сложность контроля за реальным объёмом доходов.
Аргументы против:
- рост теневой занятости при отмене;
- потеря удобного и популярного режима для миллионов граждан;
- снижение собираемости налогов в краткосрочной перспективе.
В случае отмены возможны два сценария:
- Поглощение НПД упрощенкой (введение льготной УСН для микробизнеса);
- Модификация НПД (усиление контроля и повышение ставок).
4. Судебная и контрольная практика
Анализ дел 2023–2024 гг. показывает, что ключевой риск для компаний, работающих с самозанятыми, — переквалификация отношений в трудовые. Основания:
- регулярность и постоянство выполнения работ;
- подчинённость внутреннему распорядку компании;
- выполнение функций, идентичных штатным должностям.
Пример: в одном из дел суд установил, что компания заключала договоры с самозанятыми, но фактически обеспечивала их рабочими местами, графиком и контролем, аналогичным штатным сотрудникам. Это привело к доначислению страховых взносов и НДФЛ.
5. Рекомендации
Для самозанятых:
- фиксировать в договоре признаки самостоятельной деятельности;
- избегать регулярной работы по графику заказчика;
- сохранять доказательства фактической самостоятельности.
Для компаний:
- анализировать распределение функций между штатными и самозанятыми;
- не включать самозанятых в корпоративную структуру управления;
- проверять статус контрагентов в приложении «Мой налог» и по базе Роструда.
Заключение
Институт самозанятых продолжает развиваться, претерпевая корректировки в сторону большего контроля и интеграции с другими налоговыми режимами. При грамотном использовании этот инструмент остаётся выгодным как для бизнеса, так и для физических лиц, однако требует внимательного отношения к формализации отношений и учёту правовых рисков.
Подписывайтесь на канал, ставьте лайки и комментируйте статью. Если же у вас остались какие-то вопросы, вы всегда можете задать их нам по почте, указанной в описании канала.
Читать также:
1. Судебная статистика по налоговым спорам с самозанятыми: анализ практики, направления и ключевые выводы
2. Анализируем судебную практику: налоговые споры самозанятых
3. Анализируем судебную практику: правовые последствия задним числом отменённого режима НПД для ИП
#налоги #налогооблажение #налоговаясистема #налоговыйорган #ФНС #самозанятый #статуссамозанятого #специальныйналоговыйрежим #НПД #налогнапрофессиональныйдоход #налоговыйконсультант #отменасамозанятых #налоговыйконсалтинг
Статья выпущена 12.07.2025 года.