чтобы знать на какие налоги распределила деньги налогоплательщика налоговая служба.
Справка о распределении денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП), предлагается налоговым органом, как один из документов для сверки расчётов с бюджетом. Информация, представленная в справке, может пригодится компаниям, индивидуальным предпринимателям и простым гражданам.
Не секрет, что информация, представленная в справке, с трудом анализируется профессиональными бухгалтерами из-за большого объёма трудночитаемого текста. Да и не каждый налоговый инспектор сможет проявить компетенцию, отвечая на многочисленные "что" и "почему". Большой объём информации схож с отсутствием информации. И в том и в другом случае сложно получить ответ на поставленный вопрос.
Но можно упростить восприятие данных. Тем более, что воспользоваться справкой предложено не только пользователям со специальными знаниями в сфере учёта и налогообложения. Запросить справку может любой налогоплательщик через личный кабинет на госуслугах.
Справка о принадлежности средств, перечисленных в качестве ЕНП, нужна налогоплательщику для того, чтобы увидеть, на какие платежи ушли деньги, перечисленные им на ЕНС. И полностью ли исполнена обязанность по оплате налога. Всё остальное, что можно получить по справке - это детали и нюансы для специалистов.
Физическому лицу, перед которым не стоит задача детального учёта налоговых обязательств, отсутствие понимания, что означают документы-основания операций, коды КБК, сроки, или почему суммы списаний не соответствуют суммам исчисленных налогов, не помешает понять, как исполнена обязанность по уплате налога.
К чему могут привести бесконтрольные переводы единого налогового платежа на ЕНС я писала ЗДЕСЬ.
Как читать справку специалистам в сфере бухгалтерского и налогового учета можно прочитать ЗДЕСЬ.
Итак, на какие показатели многостраничной справки нужно обращать внимание несведущим в бухгалтерии пользователям.
Но прежде, дам один совет.
Запрашивайте справку каждый раз после уплаты налога
Делать это следует не ранее срока, установленного Налоговым кодексом РФ для уплаты налога, страхового взноса или сбора. И не позднее срока, установленного для уплаты очередного налогового обязательства. Ещё лучше, если вы будете запрашивать справку до подачи очередного уведомления об исчисленных суммах для предстоящей оплаты налоговых обязательств, или очередной налоговой декларации (расчета).
Так ИП без сотрудников, с ежеквартальными налоговыми платежами, чтобы проконтролировать исполнение своих налоговых обязательств, достаточно получить справку за 1 квартал - в первой декаде мая, за 2 квартал - августа, за 3 квартал - ноября. А также запросить справку в январе, поскольку в декабре будут списаны фиксированные страховые взносы ИП и личные налоги физического лица.
ИП с сотрудниками стоит запрашивать справки ежемесячно.
Смотрим показатели справки
На какие показатели справки нужно обращать внимание, чтобы понять, как налоговая служба распределила средства, перечисленные на ЕНС. И все ли налоговые обязательства оплачены.
Сколько всего денег за запрошенный период было отправлено вами на ЕНС для оплаты налогов видно по итоговой строке подраздела 1 "Платежи" Раздела 1 "Поступления".
Подраздел 2 и 3 в разделе 1 "Поступления" - это внутренние проводки налоговой службы, которые увеличивают сумму ЕНП. Для налогоплательщика это плюс, поскольку записи увеличивают сумму средств, которые будут направлены на оплату налогов.
В счёт уплаты, каких налогов, и в каком размере была распределена сумма ЕНП, смотрим в подразделе 3 "Списание в счет уплаты по обязательству" Раздела 2 "Списания".
Списания показаны в справке в разрезе налоговых обязательств. Отдельно по каждому виду налога или взноса.
Часто налоги списываются не в той сумме, которую перечислил налогоплательщик единым налоговым платежом на ЕНС под уплату налога, и даже не в той сумме, в которой был указан исчисленный налог к оплате в уведомлении об исчисленной сумме налога, авансового платежа по налогу, страхового взноса, сбора или в декларации (расчете).
Каждый вид налога может быть оплачен в справке несколькими платежами. Суммы, которые не совпадают с данными налогоплательщика об исчисленном налоге (страховом взносе) - это нормально. Если задаться поиском причины - причина найдется.
Простому налогоплательщику - пользователю справки достаточно обратить внимание на итоговую строчку "итого по обязательству" под каждым видом налога или взноса (сбора) в подразделе 3 Раздела 2 "Списания". Именно эта сумма показывает, в каком размере оплачен тот или иной налог.
Когда на ЕНС достаточно денежных средств для оплаты всех, совокупных налоговых обязательств, суммы, указанные в строках "итого по обязательству" под каждым видом налога, должны совпадать с суммой исчисленного налога, авансового платежа, или взноса в уведомлении об исчисленных суммах налоговых платежей, или с суммой в декларации (расчете).
Если этого не происходит, значит:
- налогоплательщик перечислил меньше денежных средств для оплаты налоговой задолженности (задолженность включает в себя долги перед бюджетом и текущие налоговые обязательства);
- возможно, была несвоевременная уплата налога, и налоговый орган списал часть средств, перечисленных в составе ЕНП для уплаты налога, на исчисленные за несвоевременную уплату налога пени;
- возможно, часть средств ушла на уплату штрафных санкций за налоговые правонарушения, и исчисленный налог оплачен не полностью;
- допущена ошибка (любой из сторон налоговых отношений).
То, что единый налоговый платёж распределён налоговым органом в счёт уплаты пени или штрафа видно здесь же, в подразделе 3 Раздела 2 "Списание".
Если налоговый орган исполнил распоряжение налогоплательщика оплатить со своего ЕНС налог за третье лицо, или вернуть излишек денежных средств - вы увидите это в подразделе 1 или в подразделе 2 Раздела 2 "Списание".
Прочие показатели справки детализируют или уточняют информацию о распределении ЕНП.
Правда, же, совсем не сложно разобраться в справке, если вычленить в ней главное. А все премудрости оставить специалистам.
Удачи.
Возникли вопросы - спрашивайте. Отвечаю по адресу, указанному в профиле канала, или в комментарии