Почему возникает недоимка на ЕНС, и сумма пени прирастает пенями, на то бывают разные причины. Показываю не самую очевидную причину для возникновения недоимки на ЕНС и начисления пени на сумму пени.
Прежде, чем ответить на вопрос: почему может возникнуть налоговая недоимка, а на сумму пени будут начисляться новые пени, несколько ремарок в сторону единого налогового счёта (ЕНС).
Подробнее об ЕНС - здесь.
Налогоплательщик имеет право в любой день и в любой сумме отправить денежные средства на ЕНС в составе единого налогового платежа. Когда наступает срок оплаты, того или иного налогового обязательства, с этой суммы происходит автоматическое списание налога и налог считается уплаченным.
Обратите внимание, что налог считается уплаченным не по факту перечисления налогоплательщиком денег на ЕНС, а по факту их списания налоговым органом.
Чтобы убедиться, что налог оплачен, необходимо сверить данные об оплате с налоговой службой
Для этого физическим лицам достаточно посмотреть детали в личном кабинете. Лицам, ведущим предпринимательскую деятельность, можно запросить справку о распределении суммы, поступившей на ЕНС в качестве единого налогового платежа.
Когда денег на ЕНС недостаточно, для уплаты текущих налоговых обязательств, возникает отрицательное сальдо ЕНС, или сумма к уплате, которая показывается в личном кабинете налогоплательщика. Это задолженность по налогу.
На сумму задолженности по налогу, а следовательно, на сумму отрицательного сальдо начисляются пени
Пеня - эта мера ответственности налогоплательщика за несвоевременную уплату налога.
- Правило №1: пеня начисляется на сумму задолженности по налогу.
- Правило №2: задолженность по уплате пени к начислению пени не приводит. То есть пеня на пеню не начисляется.
Это теория. Разберём с чем налогоплательщики столкнулись на практике.
Показываю, как неуплаченная сумма пени приводит к недоимке и начислению новых пеней
Налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС в полном объеме для уплаты текущего налога до наступления срока уплаты налога, установленного НК РФ. Пока не наступит срок оплаты, эта сумма будет числиться в качестве остатка на ЕНС, иными словами, она будет считаться переплатой.
Переплата может быть автоматически зачтена в счет уплаты налога с более поздним сроком оплаты. Текущий налог посчитают неуплаченным налогом и на сумму недоимки начнут начислять пени.
Один из таких случаев я описывала здесь.
Налогоплательщик, не имеющий задолженности по налогам, который перевел нужную сумму на уплату текущего налога и не сделавший сверку с налоговой службой, уверен, что текущий налог им оплачен.
Когда наступает срок уплаты очередного налога, налогоплательщик вновь переводит авансом на ЕНС требуемую сумму, для уплаты следующего текущего налога, в полном объеме.
Не утруждая себя посмотреть, как произвела оплату налоговая служба, налогоплательщик решает, что и этот налог будет оплачен в срок.
Но мы то знаем, что первый налоговый платеж был учтен налоговой службой в счет уплаты налога с более поздним сроком оплаты, а на налог с более ранним сроком оплаты начислялись пени.
Когда на ЕНС поступил очередной платеж, с него автоматически эти пени списали. Предыдущую недоимку закрыли. И отправленной налогоплательщиком суммы стало не достаточно для полной уплаты очередного налога.
Как вы понимаете, не хватило как раз суммы, удержанной в счет уплаты неправомерно начисленных пеней. А значит, возникла недоимка по следующему налогу, в размере неправомерно удержанных пеней, на которую вновь станут начисляться пени.
И так может происходить до бесконечности, пока налогоплательщик не произведет сверку с налоговым органом, не обнаружит и не урегулирует техническую ошибку.
Дело в том, что операции на ЕНС происходят в автоматическом режиме.
Скажу по опыту, удалось урегулировать задолженность с трудом.
В ответ на неоднократное уведомление налогового органа об ошибке, мы каждый раз получали официальные разъяснения наших обязанностей по уплате налогов, правила зачета переплаты в счет будущих платежей и порядка начисления пени.
В итоге, нам сообщили, что списания происходят в автоматическом режиме и у налогового органа нет возможности вмешаться.
Отдам должное специалистам налоговой службы за оперативное информирование налогоплательщика о том, что он должен платить налоги. О том, что переплата на ЕНС может быть зачтена в счет предстоящей уплаты налога на имущество физически лиц, даже если срок его оплаты наступает позже срока оплаты текущего налога, на который были перечислены средства налогоплательщиком. А также о том, что на образовавшуюся недоимку по налоговому законодательству начисляются пени.
Однако, все приведенные нам доводы, не вступают в противоречие с тем, что при наличии достаточного количества денежных средств на ЕНС, в первую очередь должны оплачиваться налоговые обязательства с более ранним сроком.
И налогоплательщик не должен нести ответственность за несвоевременную уплату налога при наличии отложенной переплаты на ЕНС.
Переплата, образовавшаяся на ЕНС, может засчитываться в счет предстоящих платежей.
При этом если появляется недоимка по иным текущим налогам, то денежные средства должны сниматься с резерва, и распределяться в счет уплаты налога с более ранним сроком, без начисления пени.
Иное толкование налоговых норм нарушает права налогоплательщика и может быть обжаловано.
Контроль над тем, куда уходят деньги налогоплательщика, сегодня возложен на самого налогоплательщика.
Возникли вопросы - спрашивайте.
Удачи