Прогрессивная шкала НДФЛ: что важно учитывать?
Июль в Клубе КБК открыл урок про практику работы с прогрессивной шкалой НДФЛ — разбирали нюансы и частные случаи.
Но и базу, конечно, повторили — лишним никогда не будет.
С неё и начнём⤵️
С изменением в налоговом кодексе у нас появилось такое понятие как "основная налоговая база".
Это как раз те статьи дохода, на которые распространяется прогрессивная шкала.
К ним в первую очередь относятся:
♦️ Доходы от трудовой деятельности
♦️Доходы по договору гражданско-правового характера
♦️Доходы от сдачи имущества физического лица в аренду
♦️Доходы от деятельности ИП на общем режиме налогообложения
♦️Проценты по договорам займа
Важно! Повышенная ставка применяется не ко всей сумме дохода, а лишь к сумме превышения.
Базу повторили, теперь давайте немного деталей.
Как рассчитывается НДФЛ для нового сотрудника?
Когда приходят новые сотрудники, может возникнуть вопрос — как исчислить налоговую базу, если сотрудник мог сменить уже несколько мест?
Здесь любому налоговому агенту нужно исходить из правила, что расчет НДФЛ осуществляется без учета доходов физического лица у иных налоговых агентов.
Т.е. работодателю неважно, работает ли сотрудник где-то ещё и сколько рабочих мест успел сменить в этом году.
Расчет НДФЛ ведется исходя из тех начислений, которые производятся у данного работодателя.
Детали начисления для ИП на ОСНО
Исчисление НДФЛ у ИП на основу производится также по 5-ступенчатой шкале.
Но ставка НДФЛ определяется не исходя из суммы дохода, а исходя из величины налоговой базы ИП. То есть, исходя из суммы дохода, скорректированного на сумму расходов.
И, поскольку доходы ИП относятся к основной налоговой базе, то ИП на основу может применить все виды вычетов (на детей, на образование, на медицинскую помощь, на лечение, а также имущественные вычеты на приобретение объектов недвижимости).
Варианты оптимизации НДФЛ
Напомним, что базовое правило для расчета НДФЛ – это применение кассового метода.
То есть, нам не важно, за какой период производилось начисление, самое главное – когда производится выплата.
И это правило позволяет оптимизировать НДФЛ.
♦️Например, если выплата приходится на пограничный период.
Видим, что произошло превышение лимита — можем перенести выплату, например, на январь, чтобы не попасть на повышенную ставку.
♦️Второй способ — механизм рассрочки платежа.
Если физ.лицо продаёт недвижимость, то в договоре можно прописать, что оплата осуществляется в рассрочку, предусмотрев, что в данный налоговый период входит только определенная сумма.
Что ещё есть в уроке:
🎙️Особенности расчета НДФЛ для сотрудников - нерезидентов РФ
🎙️ Как быть с ужесточением контроля за переводами между банковскими картами — какие платежи точно не пойдут в доход
🎙️ Как быть, если в отчет закралась ошибка — лайфхак от спикера по быстрому поиску и устранению
🎙️ И конечно, реальные ситуации применения прогрессивной шкалы.
Поэтому, клубчанам, которые пропустили этот урок в начале июля, советуем наверстать 😉.
А тем, кто пока не в клубе, советуем не пропустить следующий набор в конце сентября🍂.
Для этого обязательно добавляйтесь в канал "В ожидании КБК" — именно там в первую очередь появится информация о старте набора в Клуб.
📌А ещё там мы открываем каждую неделю один урок из нашей закрытой библиотеки.
На этой неделе это будет урок от Лидии Васильевой "Как разгрузить себя от домашних дел" — особенно полезен каждому бухгалтеру, который работает дома.
