Она должна сходиться, сумма дохода в декларации по НДС и прибыльной декларации? В общем случае - да. Но я убеждена, что каждый из нас считает свой случай исключительным. И допускает расхождения в сумме дохода, указанного в двух декларациях. Это провоцирует живой интерес налоговой службы к полноте представленных налогоплательщиком данных.
На требование налогового органа, дать пояснение, почему доход от продаж, указанный в декларации по налогу на прибыль, не совпадает с суммой дохода от продаж, указанной в декларации по НДС, регулярно отвечают плательщики налога на добавленную стоимость, работающие на общем налоговом режиме.
Возможно в этом году, как только, спецрежимники, впервые столкнувшиеся с обязанностями налогоплательщиков НДС, сдадут декларации по налогу на УСН, их также попросят объясниться, почему не сходится доход, указанный в налоговой декларации по единому налогу на УСН с данными налоговых деклараций по НДС, представленными за тот же год.
Величина дохода от продаж (выручки) является контрольным показателем, по которому налоговая служба проверяет достоверность, представленных в налоговых декларациях данных, и полноту уплаты налога.
А потому требования налоговой службы дать мотивированные пояснения, в случае выявления расхождения в данных, указанных налогоплательщиками в отдельных декларациях, в этом году направятся к предпринимателям на упрощённой системе налогообложения с НДС.
Готовимся.
А пока обсуждаем профессиональным сообществом, должны ли сходиться показатели дохода в декларациях по НДС и УСН за один и тот же налоговый период. И даём возможные варианты ответов.
Не буду держать интригу. Скажу сразу. Данные сходиться не должны. Не всегда должны сходиться.
Для налогоплательщиков на упрощённой системе налогообложения сумма дохода от продаж, указанная в строках декларации по УСН, как "Сумма полученных доходов нарастающим итогом" может не совпадать с итоговой суммой дохода, указанной в декларациях по НДС за 1,2,3,4 квартал того же года.
И на это есть несколько объяснений. Смотрите, почему не сходятся суммы дохода в налоговых декларациях
Объяснение 1
Налогоплательщик занимается оптовыми или оптово-розничными продажами. Время, когда покупатель оплатил счёт и, когда он получил товар, может не совпадать, если мы имеем дело с предоплатой или последующей оплатой.
Доход, для расчёта единого налога в декларации по УСН, согласно налоговому законодательству, признаётся налогоплательщиком по мере поступления от покупателя денежных средств на расчётный счёт или в кассу. Доход в декларации по УСН это сумма поступившей от покупателей оплаты (выручка).
В целях исчисления НДС, за налоговую базу, по правилам налогового учёта, принимается наиболее раннее из событий - оплата счёта или отгрузка товара покупателю.
- Товар может быть оплачен, но не отгружен. Тогда расхождений в декларациях не будет.
- Товар может быть отгружен, но не оплачен. Это приведёт к несовпадению данных о доходе в декларациях по УСН и НДС.
В декларации по НДС налогоплательщиком будет признана продажа на дату отгрузки или передачи права собственности на товар. А в декларации по УСН - дохода нет, пока не поступит оплата.
- Товар может быть отгружен и оплачен в разных налоговых периодах.
Разные правила признания дохода в декларации по УСН и в декларации по НДС - одно из объяснений, почему не сходится сумма дохода в представленных налогоплательщиком декларациях за один и тот же налоговый период.
Объяснение 2
Налоговые нормы предписывают нам исчислять НДС с аванса (с предоплаты за товар), либо с отгрузки (с продажи, с передачи товара). Про последующую оплату в Налоговом кодексе ничего не сказано. Что естественно. Ведь продажа состоялась в день отгрузки, и с неё уже исчислен (или не исчислен) НДС.
А значит, если право собственности на товар было передано покупателю в налоговом периоде, когда налогоплательщик на УСН, ещё не превысил установленный лимит и работал без НДС, то обязанности исчислять НДС со сделки не возникает.
Поступившая в отчётном налоговом периоде плата за переданный покупателю в прошлом налоговом периоде товар без НДС, сформирует налоговую базу в декларации по УСН, но не отразится в декларации по НДС.
Обязательства по оплате, переходящие с одного налогового периода, когда налогоплательщик на УСН не являлся плательщиком НДС, в другой налоговый период, когда у него появилась обязанность уплачивать НДС- веский аргумент, который пояснит, почему не сходится доход в декларациях по УСН и НДС.
Объяснение 3
В отчётном периоде у налогоплательщика были операции, освобождённые или не подлежащие налогообложению НДС.
Например, были выплачены проценты за неснижаемый остаток на счёте по договору расчётно-кассового обслуживания с банком. Или было получено вознаграждение за выполнение условий договора. Правда в этом случае потребуется заполнить раздел 9 налоговой декларации по НДС. Но суть не поменяется. В строках декларации по УСН и НДС будут указаны разные суммы.
Я могла бы продолжить. А Вы?
Однако ограничимся тремя объяснениями, чтобы убедиться, что расхождения по доходу в декларациях по УСН и НДС это нормально, когда налогоплательщик не занимается исключительно розницей, при которой отпуск товара и оплата происходят одновременно.
Но то, что сумма продаж в соответствующих строках деклараций по НДС и УСН не совпадают, не означает, что контрольного показателя для этих двух форм налоговых деклараций нет. Вы догадались, какое условие должно соблюдаться? Значит Вы профессионал, не допускающий ошибок в декларациях.
Возникли вопросы - спрашивайте, отвечаю по адресу, указанному в профиле канала, или в комментарии.
Удачи. И лёгких Вам налогов.
Рекомендую почитать: