Налог на прибыль к уплате?!! Откуда прибыль, когда мы все в долгах? Если прибыль есть, где же деньги? Вопрос знакомый, наверно, каждому главному бухгалтеру, лицу которое управляет хозяйственно-финансовыми потоками компании и собственноручно эту прибыль в отчетах, да декларациях фиксирует.
Вопрос поступает от собственников бизнеса регулярно, как минимум раз в квартал, следом за напоминанием оплатить авансовый платеж на прибыль или в начале года, когда сводится баланс за предыдущий и в нем "всплывает" некая сумма неиспользованной прибыли. Которую к тому же нужно каким-то образом распределить: либо на развитие бизнеса, либо в резервные фонды, либо на выплаты учредителям.
А денег как не было, так и нет!
Я не буду пересказывать страшилки для малого бизнеса про налоги, что все съедают. Съедают, но не все, крохи остаются! И чем эффективнее механизм налогового планирования, тем больше остается.
Отвечаю: почему в отчете прибыль, а денег, чтобы оплатить с нее налог нет.
Основная причина кроется в правилах учета.
Одно из них - момент признания доходов и расходов.
В большинстве случаев в бухгалтерском и налоговом учете доходы и расходы признаются по начислению или по "отгрузке", то есть в момент их возникновения (отражения в документах), не зависимо от факта поступления или расходования денежных средств.
Например, немного примитивно, но доходчиво:
Отгружен товар покупателю, но не оплачен.
Отгружен - значит реализован, в балансе появляется выручка, которая формирует прибыль и дебиторская задолженность покупателя за отгруженный товар, в которой эта прибыль скрыта.
Денег пока нет.
А нам надо купить следующую партию товара, да еще транспортное средство для доставки.
Покупатель рассчитался. Направляем все средства на следующую партию товара с запасом и покупку машины.
Денег опять нет. Выручка вся использована.
А что с прибылью?
На этот раз включаются правила учета расходов, согласно которым, при расчете прибыли они уменьшают выручку. Но, в нашем примере, принимаем расходы, по правилам учета, не на всю сумму закупленного товара, а только на стоимость реализованного.
А стоимость транспортного средства будет списываться на расходы в течение длительного срока по нормам амортизации (для грузовых машин - 3-5 лет).
А это значит, мы сожем уменьшить выручку не на всю сумму расходов, а лишь на часть.
Разница между доходами и расходами, признаваемыми по правилам учета вновь образуют прибыль.
А если конец отчетного периода?
Денег нет.
Прибыль есть.
Считаем с нее налог 20%, да еще может возникнуть НДС с продаж у тех кто на ОСН.
Типичная ситуация: время платить налоги, а средств нет. Они в товаре или в пути.
Малый бизнес, применяющий УСН, может вместо метода начисления использовать кассовый метод учета доходов и расходов и применять упрощенные способы ведения учета. При которых момент признания доходов и расходов не по "отгрузке", а по "оплате", то есть по поступлению или расходованию денежных средств, а упрощенный порядок учета позволяет не формировать остатки на балансе, а списывать их сразу в момент приобретения. Также кассовым методом считается и налог при УСН. Но и в этом случае будут действовать некоторые особые правила признания доходов и расходов.
В итоге, ответ на вопрос: почему денег нет когда есть прибыль, очевиден. Это вызвано особыми правилами учета и выражением прибыли в различных активах: в денежных средствах, в товаре, в дебиторской задолженности.
Для контроля над денежными средствами собственнику лучше использовать Отчет о движении денежных средств. Баланс и тем более декларации на прибыль или УСН служат для других целей.
А если возник повод сомневаться. Ищем причину по анализу бухгалтерского баланса и внутреннему аудиту данных бухгалтерских регистров. И начинать советую, не с изучения расчетного счета и даже не с отчетности, а с оборотно-сальдовой ведомости.
Вы даже не представляете, сколько порой информации можно почерпнуть из бухгалтерских записей!
Кстати, по расчетному счету. Его очень любят анализировать налоговые органы. Результатом их труда является вопрос, тоже знакомый всем, кто занимается бухгалтерией и сдачей налоговой отчетности на УСН:
почему приход по расчетному счету больше чем показано вами в декларации по УСН?
Я отвечаю на него с завидным постоянством в период камеральной налоговой проверки декларации по УСН, то есть с апреля по июль, меняются только названия налогоплательщиков и цифры.
Привожу шаблон ответа:
"В ответ на требование о предоставлении пояснений в связи с выявленными отклонениями между поступления денежных средств на расчетный счет на основании анализа банковской выписки и данными, указанными налогоплательщиком в декларации по УСН, поясняем, что разница сложилась по причине поступления на расчетный счет денежных средств, не являющихся налогооблагаемыми доходами согласно ст. 249 НК РФ, ст. 250 НК РФ."
При желании можно перечислить все поступления, не включенные в Декларацию при расчете налога и указать суммы.
Встречается еще одна разновидность этого же вопроса, но для тех кто на ОСН:
почему прибыль в "Отчете о прибылях и убытках" не совпадает с прибылью указанной в Декларации на прибыль организации?
Ответ: все тот же учет! Разные правила признания некоторых доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
Несомненно проверяющие инспектора и так все это знают. Просто иногда для выполнения функций контроля требуются подтверждения.
Однажды мне пришлось ответить на требование из налоговой представить информацию по поводу выявленного отклонения.
Кратко изложу суть претензии:
Обществом с ограниченной ответственностью "XXXY" в расчет регулярных платежей за пользование недрами за 1 квартал ХХ года, направленный в адрес ИФНС 20 апреля ХХ года, не включена полученная 28 апреля ХХ года лицензия.
Авторское отступление: 1 квартал - это январь-март, то есть заканчивается отчетный период мартом и в апреле сдается декларация.
В ответе я просто подтвердила утверждение инспектора; "Да, Обществом с ограниченной ответственностью "XXXY" не включена в расчет регулярных платежей за 1 квартал ХХ года, представленного в адрес ИФНС 20 апреля ХХ года, лицензия полученная 28 апреля ХХ года"!
Многие опасаются требований из налоговой, предполагая, что у них выявлена какая-то ошибка, которая выльется доначислениями и штрафами. Как показывает практика - это не всегда так.
А то что бухгалтерия - это скучно, совсем не так )))
В случае, если Вы все-же считаете обратное, с удовольствием помогу избавиться Вам от рутины )