Что это такое?
Налоговая амнистия введена для компаний и ИП, которые в 2022 - 2024 годах использовали дробление бизнеса, чтобы применять специальные налоговые режимы (упрощенку, патент или сельхозналог).
Суть налоговой амнистии: если такие предприниматели добровольно откажутся от дробления, их не накажут за 2022-2024 годы (доначисленные налоги за дробление в 2022-2024 г. будут списаны государством).
Закон по налоговой амнистии вступил в законную силу 12 июля 2024 года.
Федеральный закон от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".
Рассмотрим на простом, но очень распространенном, примере:
У ИП розничный магазин автозапчастей на патенте. В середине года его выручка стала приближаться к 60 млн. рублей. А, следовательно, при превышении указанного лимита, ИП слетит с патента, придется платить налоги по упрощенке или по общей системе. Понимая это, ИП формально переводит бизнес на свою жену: регистрирует на нее ИП, оформляет патент на свой же магазин, но под ИП жены. И вуаля, новый ИП - новый патент - новый лимит в 60 млн. рублей - работаем дальше.
Это пример одной из схем незаконного дробления бизнеса. На таких предпринимателей и нацелена налоговая амнистия, но при соблюдении ряда условий.
Как это будет на практике:
1 этап: налоговая инспекция проводит проверку у нашего ИПэшника и выявляет всю его схему с переводом бизнеса на жену в целях сохранения права на патент.
Примечание: проверка по дроблению бизнеса может быть проведена за 2022, 2023 и (или) 2024 годы.
2 этап: по результатам проверки налоговая инспекция выносится решение и доначисляет нашему ИП налоги по общей системе (то есть НДФЛ, НДС), пени и штрафы.
3 этап: взыскивать с ИП доначисленные налоги пока никто не будет, так как по налоговой амнистии вступление в силу решения по проверке приостанавливается.
Важно!!! если решение по проверке вступило в силу до 12.07.2024, амнистия на него на распространяется.
4 этап - самый важный: наш ИП должен добровольно отказаться от дробления бизнеса в 2025 и 2026 годах. Другими словами, если в 2025 году его выручка по патенту превысит 60 млн. рублей, он должен начать платить налоги по УСН или ОСНО, а не переводить в очередной раз свой бизнес на брата/свата и других родственников.
5 этап: если 4 этап будет выполнен, налоговая спишет ИП доначисленные налоги за 2022-2024 годы по дроблению бизнеса.
Когда спишут доначисленные налоги?
И здесь возможны несколько вариантов развития событий:
Чтобы убедиться, что наш ИП больше не дробит бизнес, налоговая может провести еще одну проверку, но уже за 2025-2026 годы. Если схема дробления не будет выявлена в этот период, доначисленные налоги за 2022-2024 годы спишут, когда решение по проверке 2025-2026 вступит в законную силу.
А вот если наш ИП так и продолжит дробить бизнес и это выявиться в ходе проверки за 2025-2026 годы, придется заплатить налоги "по полной": и доначисленные за 2022-2024, и за новые периоды 2025-2026.
Проверки за 2025-2026 годы может и не быть. В таком случае доначисленные за 2022-2024 годы налоги будут списаны 1 января 2030 года.
Есть и другие варианты развития событий, но об этом в другой раз, если вам это интересно 😉