Могут ли не совпадать суммы налогов и взносов, указанные в налоговых уведомлениях об исчисленных суммах налогов и взносов и налоговых декларациях, за один и тот же отчётный период, и насколько серьёзно такое упущение для налогоплательщика? Думаю не ошибусь, предположив, что не один бухгалтер задавал себе этот вопрос.
В двух словах о налоговом уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов и налоговой декларации можно сказать, что оба документа информируют налоговый орган о сумме исчисленных налогоплательщиком налоговых обязательств к уплате в бюджет.
Разница в том, что налоговое уведомление подается на авансовый платёж по налогу или страховому взносу, а также на сумму удержанного налога в течение налогового периода. Декларация же сводит нарастающим итогом, в единый отчёт, сведения об исчисленных авансовых платежах и исчисленному налогу в целом за налоговый период. В понятие "налог" я включаю, в том числе, и страховой взнос, и налог, который удерживается налоговым агентом.
И здесь, важно понимать, как работает механизм отражения совокупного налогового обязательства, при представлении налогоплательщиком двух взаимодополняющих документов в налоговую службу.
Поступившее от налогоплательщика налоговое уведомление за отчётный период формирует в базе налогового органа на определённую дату задолженность перед бюджетом лица, подавшего уведомление. Дата определяется по установленному налоговым законодательством сроку уплаты налога.
За каждый отчётный период подаётся одно уведомление. Если подать два или более налоговых уведомлений с одним и тем же отчётным периодом по строкам 5 и 6, произойдет "затирка" каждой ранее поданной суммы и задолженность по налогу отразится по последнему из представленных уведомлений.
Эту особенность используют при исправлении ошибок в ранее поданном уведомлении, просто дублируя ошибочное уведомление, указав верную сумму.
Более детально, о формировании налоговой задолженности я писала здесь.
Аналогично работает и сданная декларация по соответствующему налогу. Суммы авансовых платежей по декларации встают вместо ранее поданных цифр по налоговому уведомлению.
Тогда непонятно, почему налоговый орган запрашивает пояснения, получив налоговую декларацию, в которой суммы исчисленных авансовых платежей по налогу, не соответствуют суммам, ранее занесённым в базу налогового органа, на основании полученных от налогоплательщика уведомлений.
Многие столкнулись с подобным запросом в начале года, после того, как сдали декларации 6-НДФЛ.
Неудивительно, что именно эта декларация вызвала вопросы. Неутихающие "пляски" с налогом на доходы физических лиц, начавшиеся в 2023 году и, в итоге, обязавшие налоговых агентов подавать уведомления по НДФЛ дважды в месяц, не могли не сказаться на допущенных ошибках в суммах налога поданных в уведомлениях.
Впрочем и налог на УСН может повлечь расхождения.
Закрыв год, и тщательно выверив все данные, бухгалтера сдали декларации с корректными цифрами. Могли возникнуть расхождения.
Мы уяснили алгоритм формирования налогового обязательства. Сделаю акцент. Более поздний документ отменяет ранее поданные сведения.
Почему у инспектора возникает вопрос о расхождении в суммах
Замечено, что запросы, с требованием объяснить расхождение между информацией, поданной в налоговом уведомлении за соответствующий отчётный период, и налоговой декларацией, почти всегда связаны с уменьшением суммы налога (авансового платежа по налогу) в представленной декларации.
Когда сумма налога (авансового платежа по налогу) в декларации меньше, ранее поданной суммы по налоговому уведомлению, налогоплательщика требуют объяснить, почему так вышло.
Когда сумм налога (авансового платежа по налогу) в декларации больше, ранее представленных сумм по налоговому уведомлению, то требования дать пояснения не поступают (мне не встречалось).
Возможно, здесь и кроется причина выставления требования.
Обычная камеральная проверка представленной декларации. Обычный вопрос налогового органа, заподозрившего занижение налоговой базы.
Мы уже привыкли регулярно отвечать на требования к уточнённым декларациям, в которых сумма налога к уплате заявлена в меньшем размере, чем в первоначальной декларации. Или сумма заявлена в большем размере, при предъявлении к возмещению НДС.
Привычное дело и пояснять расхождения между показателями налоговой декларации и бухгалтерской отчётности. Естественно, не в пользу деклараций. Если задекларировано доходов больше, чем в бухгалтерском отчёте - это не заинтересует.
Сейчас сталкиваемся с разновидностью того же вопроса. Очень изощренно представленного. А вы ничего не упустили? Нет. Может, поищете.
Отвечать будем также красиво.
Причиной выявленного расхождения в сумме, представленной в уведомлении и в налоговой декларации, является техническая ошибка. Или ошибка бухгалтера. На выбор.
Первый вариант мне нравится больше. Тем более что техническая ошибка не исключает ошибку бухгалтера. В свою очередь, многим из нас приходилось вручную считать НДФЛ, так как совершенная бухгалтерская программа "отказывалась" делать это корректно.
А Вы, часто сталкиваетесь с требованиями пояснений? И не всегда находите, что ответить? Пишите, подберём ответ вместе