Очередное изменение в рабочем процессе бухгалтера с 2024 года, связано с расчётным периодом по НДФЛ. Его вновь привязали к календарному месяцу.
Напомню, что до 2023 года расчётный период, за который необходимо было исчислить НДФЛ, равнялся календарному месяцу, то есть включал в себя период с 1 по 30(31) число. В отчётность по НДФЛ включались три полных месяца в квартале.
В 2023 году с введением ЕНП, кардинально поменявшем, существовавшие ранее, правила и сроки уплаты налогов - расчётным периодом по НДФЛ стал не календарный, а расчётный месяц. Он теперь равняется периоду с 23 по 22 число каждого месяца.
Такой "рваный" период значительно осложнил работу бухгалтера (не только увеличением количества операций, но и непривычным порядком заполнения Декларации 6-НДФЛ). Но к концу года мы уже привыкли.
Об изменениях в порядке работы с НДФЛ в 2023 году можно прочитать здесь.
И вот законодатель, чтобы помочь бухгалтеру, возвращает всё, как было. Прошу заметить, что мотивация (помочь бухгалтеру) принадлежит инициаторам изменений.
Расчётным периодом по НДФЛ с 1 января 2024 года снова будет календарный месяц
Однако исчислять налог и подавать уведомления нужно будет дважды
- Первый раз считаем исчисленный и удержанный НДФЛ за период с 1 по 22 число текущего месяца.
- Второй раз считаем исчисленный и удержанный налог за период с 23 по 30(31) число месяца.
- Первую часть, исчисленную и удержанную с 1 по 22 число, перечисляем в бюджет 28 числа текущего месяца.
- Вторую часть, которую исчислили и удержали за период с 23 по 30(31), оплачиваем 5 числа месяца, следующего за отчётным.
По сути, ввели два срока для уплаты НДФЛ, и дату окончания одного из периодов поместили внутри календарного месяца.
Не забываем, что перед оплатой НДФЛ необходимо подать уведомление об исчисленном налоге
Поскольку законодательно устанавливается два срока уплаты НДФЛ, подать уведомление в обязательном порядке нужно будет дважды (в 2023 году уведомление рекомендовалось подавать в два срока в добровольном порядке).
- По сумме НДФЛ, удержанного за период с 1 по 22 число текущего месяца уведомление будем подавать в срок до 25 числа текущего месяца.
- По сумме НДФЛ, удержанного за вторую часть месяца, с 23 по 30(31) число, установлен новый срок представления уведомления - 3 число следующего месяца.
Отдельно стоит обратить внимание на декабрь - последний месяц налогового периода.
За декабрь отчитываемся в особые сроки
За период с 1 по 22 декабря всё идёт по графику.
- Уведомляем ИФНС об исчисленном НДФЛ с 1 по 22 число - до 25 декабря. Уплачиваем налог - до 28 декабря.
- За период с 23 декабря по 31 декабря отчитаться за НДФЛ и уплатить налог нужно в последний день года.
Значит, за вторую часть декабря сдаём уведомление и уплачиваем налог одновременно. И сделать это нужно в последний рабочий день месяца.
Всего для администрирования НДФЛ, исчисленного за год, отправим в налоговый орган:
4 расчета 6-НДФЛ;
1 справку, содержащую информацию о доходах физических лиц, в составе годового 6-НДФЛ;
23 уведомления об исчисленном налоге;
23 перевода на ЕНС в счёт уплаты НДФЛ.
При этом сведения о выплаченных доходах физическим лицам подаются ещё в составе РСВ, но используются налоговым органом для других целей.
Вы как считаете, нововведения как-то призваны облегчить наш труд?
Год богат на изменения, бухгалтера едва-едва успевают их отслеживать.
Хороший бухгалтер не против усовершенствований, даже не против увеличения собираемости налогов. Смущает, что всё происходит под лозунгом облегчения труда бухгалтера. Так было с ЕНП, так было с ЕНС, так происходит с отчётным периодом по НДФЛ.
Профессионал всегда поможет себе сам.
Что если задаться вопросом:
- А не производить ли все выплаты, предусмотренные трудовым законодательством, в первую часть месяца?
Ответ очевиден:
- Изменения могут остаться незамеченными. Поскольку нулевые уведомления не предусмотрены законодательством.
Если доходы за период с 23 по 30(31) число месяца не выплачивались, то и НДФЛ не исчисляется, не оплачивается и уведомление за этот период не сдаётся.
В таком случае, уведомление об исчисленном и удержанном НДФЛ подаётся один раз в месяц - 25 числа. И налог уплачивается единожды - 28 числа.
С уважением, к труду бухгалтера, регулярно публикую изменения в законодательстве, о которых следует знать.
И не забудьте до конца года пересмотреть учётную политику и, возможно, трудовые соглашения