Налоговый кодекс - как живой организм. Нормы вводятся, отмирают, толкуются то так, то иначе, приостанавливаются и вновь начинают своё действие. Изменения не остановить.
2024 год не стал годом исключения.
Изменения внесены по нескольким пунктам. Остановлюсь на четырёх из них. Мой выбор пал на налоговые нормы, которые, так или иначе, связаны с расчётами, и потому могут затронуть большинство налогоплательщиков, не зависимо от выбранного режима налогообложения.
Это нормы, регулирующие расчёт пени, расчёт НДФЛ с материальной выгоды и расчёты с бюджетом по налогам и сборам.
Ставку пени вернули к прежним процентам
С 1 января 2024 года отменяются пониженные ставки для расчёта пени юридическими лицами.
Напомню, что пени - сумма, которую следует заплатить налогоплательщику в случае уплаты причитающегося налога с нарушением установленных налоговым законодательством сроков.
Статьёй 75 Налогового кодекса РФ предусмотрены две расчётные ставки в отношении пени по недоимке (с 2023 года в отношении отрицательного сальдо на ЕНС).
В размере 1/300 банковской ключевой ставки - рассчитывается размер пени в первые 30 дней непрерывной просрочки в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, который образовался по причине неисполненной обязанности по уплате налога. И в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ - в последующие дни.
В период с марта 2022 года по декабрь 2023 года, включительно, пени рассчитывались по ставке 1/300, не взирая на количество дней просрочки налоговых обязательств.
С 2024 года вновь возвращаемся к нормам пункта 4 статьи 75 НК РФ.
При этом, для индивидуальных предпринимателей и физических лиц пени продолжают считаться исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
Снова считаем налог с материальной выгоды
С 1 января вновь начинают действовать нормы статьи 212 НК РФ о материальной выгоде.
Материальная выгода рассчитывается бухгалтером компании или ИП с суммы экономии на процентах, при перечислении займов физическим лицам, которые являются взаимозависимыми к компании или состоят с нею в трудовых отношениях. А также, когда осуществляют переводы в виде материальной помощи или в виде встречного исполнения обязательств перед физическим лицом по договорам гражданско-правового характера.
Часто материальная выгода выражается в том, что получатель, как правило, директор или сотрудник, пользуется денежными средствами организации на условиях возврата бесплатно или за процент, размер которого меньше 2/3 действующей ключевой ставки ЦБ на дату получения дохода.
Разница между суммой процентов, исчисленной исходя из 2/3 действующей ключевой ставки ЦБ, и суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, облагается налогом по ставке 13%.
В 2021, 2022, 2023 годах законодательством РФ был введён льготный период.
В течение льготного периода не подлежала налогообложению материальная выгода от экономии на процентах за пользование займами, которые предоставляли компании и индивидуальные предприниматели физическим лицам, состоящим с ними в трудовых отношениях.
В льготный период не удерживался налог и с материальной выгоды при реализации физическому лицу товара, работ или услуг взаимозависимыми с ним лицами, или лицами, с которыми он состоял в трудовых отношениях.
В 2024 году льготный период не действует.
А значит, вновь вспоминаем о необходимости исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог с материальной выгоды, согласно нормам статьи 212 НК РФ.
Отменён переходный период по ЕНП
С 1 января 2024 года налогоплательщики самостоятельно не переводят налоги и взносы в бюджет.
Налогоплательщик пополняет свой налоговый счёт единым налоговым платежом, который отменяет понятие налога, а вводит новое определение - совокупная обязанность налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента.
Обязанность заключается в необходимости пополнить налоговый счёт в сумме, необходимой для уплаты налоговых обязательств.
Налог в бюджет переводит налоговое ведомство, средствами налогоплательщика, используя денежные средства, перечисленные налогоплательщиком на единый налоговый счёт заблаговременно.
Если в 2023 году предприниматели параллельно могли отправить, как платёжные поручения с кодом 01 - переводя деньги на ЕНС, так и с кодом 02 - перечисляя деньги на КБК налога (фактически, также, попадавшие на ЕНС), то с 2024 года платёжные поручения с кодом 02 прекращают своё хождение.
В 2024 году переходный период на единый налоговый платёж закончился.
Дана возможность оплаты с ЕНС за третье лицо
Норма о том, что налог уплачивается лично, давно изъята из Налогового кодекса, мы даже не заметили когда (изменения были внесены Федеральным законом от 30.11.2016 года № 401-ФЗ).
Положение о том, что налоговый счёт может быть пополнен любым лицом, закреплено сразу двумя статьями Налогового кодекса РФ. Статьи 11.3 и 78 НК РФ.
Статья 11.3 НК РФ закрепляет налоговую норму о том, что налоговым платежом признаются денежные средства, поступившие от третьего лица (п.п. 2 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Статья 78 НК РФ даёт право налогоплательщику распорядиться положительным сальдо на своём едином налоговом счёте путём зачёта в счёт отрицательного сальдо на едином налоговом счёте любого другого лица, тем самым, исполнив обязанности иного лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ).
И это не новая норма.
Изменения были внесены в 2023 году. Однако законом от 31.06.2023 N 389-ФЗ действие абзаца 2 пункта 1 статьи 78 было приостановлено до конца 2023 года.
Сегодня, чтобы заплатить налог за третье лицо (компанию, ИП, иное физическое лицо) достаточно зайти в меню "Распорядиться сальдо ЕНС" в личном кабинете налогоплательщика и заполнить заявление, указав в нём два реквизита - ИНН третьего лица за которого производится платёж и сумму.
С 1 января 2024 года ведём расчёты с бюджетом единым налоговым платежом, которым признаются денежные средства, подлежащие учёту на ЕНС, и которые могут быть перечислены на единый налоговый счёт любым заинтересованным лицом.
Процветания Вам и Вашему бизнесу.
А если немного не достаёт знаний, чтобы оно взросло, спрашивайте - отвечаю в комментарии.
Не хватает времени самостоятельно разбираться в изменениях в учёте - обращайтесь по адресу, указанному в профиле канала