Единый налоговый счёт задумывался как отдельный счёт налогоплательщика, предназначенный для расчётов с бюджетом. Некий кошелёк, куда кладутся деньги, которые пойдут на оплату налогов и сборов.
Как в любой кошелёк сюда можно положить любую сумму, в любое время, а также вернуть её обратно.
Как расходуются деньги с налогового счёта можно почитать здесь.
А если в кошельке пусто?
Ничего не случится до тех пор, пока не придёт время платить налоги.
В ситуации, когда денежных средств на едином налоговом счёте недостаточно для уплаты налогов, сборов, пеней и прочих налоговых платежей в бюджет образуется отрицательное сальдо (сумма с минусом).
Отрицательное сальдо - эта разница между остатком денежных средств на налоговом счёте и суммой налоговых платежей к уплате в бюджет.
Отрицательное сальдо ЕНС говорит, что необходимо отправить деньги.
Обнаружив отрицательное сальдо на налоговом счёте достаточно пополнить счёт, чтобы выйти в ноль (если положить больше - налоговая не будет против).
Поскольку сроки уплаты налогов разные, сумма отрицательного сальдо может меняться в зависимости от начислений и оплат.
Если не пополнить счёт на нужную сумму?
Если не пополнить налоговый счёт на нужную сумму за дело возьмётся налоговая служба. Под делом следует понимать "перечисление налога в бюджет за налогоплательщика".
Не ранее наступления срока оплаты соответствующего налога налоговый орган направит налогоплательщику информационное сообщение об отрицательном сальдо, недостаточности средств для уплаты налога с предупреждением о необходимости произвести оплату. Это первое предупреждение (не считая информации, которую несёт наличие отрицательного сальдо на счёте).
Следующим этапом, будет выставление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога с указанием срока исполнения требования. Второе предупреждение.
Если требование проигнорировать, и не направить деньги на единый налоговый счёт для уплаты налога, налоговый орган примет все, предусмотренные налоговым законодательством меры, для взыскания налога.
Налогоплательщика ждёт блокировка банковских счетов и решение ФНС о взыскании налога за счёт денежных средств налогоплательщика на счетах в банках.
Решение будет направлено как налогоплательщику, так и обслуживающему банку. Вначале это будет банк, в котором открыты счета для ведения предпринимательской деятельности.
При недостаточности денежных средств, по истечении времени, может поступить решение о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика.
Как правило, это те же деньги, которые налогоплательщик, допустивший ситуацию, когда налоговый орган вынужден взыскивать налог за счёт имущества, сам же отдаёт приставам, не желая допустить распродажу собственности.
Денежные средства на личных счетах налогоплательщиков являются имуществом. Налоговому органу дано право взыскивать налоги с личных счетов физических лиц.
Правда, с двумя оговорками:
- доступ к денежным средствам на счёте физического лица возможен только по решению суда;
- не списывается сумма в пределах МРОТ (для этого нужно подать заявление в один из банков, в котором у физического лица открыт счёт).
Обратите внимание, что с введением единого налогового счёта время для уплаты налоговой задолженности увеличилось, количество предупреждений о необходимости уплаты налога возросло.
Теперь трижды предупредят, прежде чем взыщут налог.
В то же время появилась возможность списать налоги, связанные с предпринимательской деятельностью, с личных счетов (с карты) индивидуальных предпринимателей и должностных лиц организаций.
Можно сказать, что за отрицательным сальдо скрывается предупреждение. Всё остальное - результат неисполнения налогового требования.
Закончу тему небольшой рекомендацией.
Если дело дошло до блокировки банковского счёта - пополните ЕНС и налоговый орган снимет блокировку на следующий рабочий день, как только сальдо на едином налоговом счёте станет положительным или нулевым.