Как всегда, с нового года чиновники внесли массу нововведений в бухгалтерский и налоговый учёт. В этой статье я расскажу вам, какие изменения должны учесть бухгалтера с 1 января 2024 года.
🟦ЕНС
Единый налоговый счёт был введён в действие с 2023 года. Мы с вами промучались с ним целый год. И теперь, с 1 января 2024 года нам оставили только одну возможность уплачивать основные налоги и страховые взносы (кроме взносов на травматизм) - в составе ЕНП платёжкой со статусом 01.
А уведомление об исчисленных суммах стало обязательным для всех.
Как заполнять платёжку на ЕНП, читайте в моей статье👇
🟩НДФЛ
🟢Уведомление
С 2024 года по НДФЛ нужно подавать два обязательных уведомления:
- до 25-го числа текущего месяца за период с 1-го по 22-е число текущего месяца;
- до 3-го числа следующего месяца за период с 23-го по последнее число текущего месяца (кроме декабря);
- не позднее последнего рабочего дня года за период с 23-го по 31-е декабря.
Получается, что за год бухгалтер подаст максимум 24 уведомления по НДФЛ.
📌Если выплат, с которых удерживается НДФЛ, не будет, то уведомление подавать не нужно.
🟢Новые сроки уплаты НДФЛ
Платить подоходный налог нужно по-новым правилам:
- до 28-го числа текущего месяца за период с 1-го по 22-е число текущего месяца;
- до 5-го числа следующего месяца за период с 23-го по последнее число текущего месяца;
- не позднее последнего рабочего дня года за период с 23-го по 31-е декабря.
🟢Ставка НДФЛ с выплат работникам, находящимся за границей
С 2024 года не важно, является ваш работник резидентом или нет. Если он работает дистанционно в другой стране на вашу компанию, его доход будет облагаться по обычной ставке 13% или 15% (с дохода свыше 5 млн. в год).
🟢НДФЛ с компенсации дистанционщикам
Теперь, чтобы не платить подоходный налог с компенсации дистанционщикам, бухгалтер может использовать лимит 35 руб. в день без документального подтверждения. Либо компенсировать фактические расходы сотрудников, которые работают на удалёнке. Для каждого такого работника вы можете установить разные правила.
🟢НДФЛ с материальной выгоды
До 31 декабря 2023 года действовал мораторий на НДФЛ с материальной выгоды. С 2024 года надо снова удерживать подоходный налог с такого вида дохода. Обратите внимание, что налог нужно удерживать также с материальной выгоды от экономии на процентах по займам, ❗выданным до 2024 года.
🟢НДФЛ с выплат разъездным работникам и вахтовикам
Нормы суточных для работников с разъездным характером работы и надбавки вахтовикам:
- по России - 700 руб.;
- поездки за границу - 2500 руб.
🟢Социальный налоговый вычет
С 2024 года размер социального вычета по расходам на своё обучение, лечение и лекарства составляет 150 000 руб. А по расходам на обучение ребёнка - 110 000 руб.
🟧Страховые взносы
🟠Выросла предельная база
На 2024 год предельная база для начисления взносов по ставке 30% установлена в размере 2 225 000 руб. Если выплаты работнику превысят с начала года указанную сумму, применяется тариф 15,1%.
Подробнее о новых правилах по страховым взносам читайте здесь👇
🟠Льготный тариф
Малые и средние предприятия обязаны применять льготный тариф по страховым взносам. При их расчёте бухгалтер должен применять новый МРОТ - 19 242 руб. До этой суммы доходы облагаются по ставке 30%, а свыше - 15%.
🟠Взносы с доходов работникам общепита
Для применения льготного тарифа с выплат сверх МРОТ работникам общепита появилось ещё одно условие - среднемесячный размер их дохода за прошлый год должен быть не ниже региональной среднемесячной зарплаты. Напомню другие два условия: сумма доходов не превышает 2 млрд.руб., удельный вес доходов от данного вида деятельности в общей сумме доходов - не менее 70%, среднесписочная численность - свыше 250 чел., но не превышает 1500 чел.
🟠Выплаты разъездным работникам и вахтовикам
Необлагаемые нормы суточных для работников с разъездным характером работы и надбавок вахтовикам:
- по России - 700 руб.;
- за границей - 2500 руб.
🟠Взносы "за себя" для ИП
На 2024 год установлены следующие размеры страховых взносы для ИП:
- фиксированные - 49 500 руб.;
- с дохода свыше 300 000 руб. - 1% от превышения (не более 277 571 руб.).
🟪Расчёты с работниками
🟣Минималка
При расчёте зарплаты и иных выплат работнику нужно учитывать новый МРОТ - 19 242 руб.
🟣Больничные
Расчёт больничных в 2024 году вам нужно осуществлять с учётом нового расчётного периода, в который войдут 2023 и 2022 года. При этом максимальный заработок составит: за 2023 год - 1 917 000 руб., за 2022 год - 1 032 000 руб. Максимальная сумма за 3 дня - 12 119,19 руб. [((1 917 000 руб. + 1 032 000 руб.)/730 дн.) × 3 дн.]. Также при расчёте пособий учитывайте новый МРОТ 19 242 руб.
📌Как рассчитать пособие, смотрите в моём видео.
🟣Детские пособия
Теперь работники могут спокойно совмещать полный рабочий день и отпуск по уходу за ребёнком. При этом пособие не будет потеряно. Такую норму закрепили в статье 256 ТК РФ и Федеральном законе N 255-ФЗ от 29.12.2006.
🟣Пособия подрядчикам
Чтобы работник по договору ГПХ в 2024 году мог получать пособия, минимальная величина взносов, уплаченная за него в прошлом году, должна составлять 5652,22 руб.
🟥Отчёты
🔴О страховом стаже
За 2023 год бухгалтер должен был до 25 января предоставить отчёт о страховом стаже работников в подразделе 1.2. Раздела 1 ЕФС-1.
🔴Отчёт 6-НДФЛ
За 1-ый квартал 2024 года отчитываться мы будем уже по новой форме. Пока налоговики подготовили только рекомендованную форму отчёта, т.к. не успели утвердить 6-НДФЛ из-за внесённых в декабре изменений по НДФЛ. Указанная форма содержится в письме ФНС N БС-4-11/15166 от 04.12.2023.
Как заполнить 6-НДФЛ за 2023 год, читайте в моей статье👇
🟨Бухгалтерский учёт
🟡Нематериальные активы
С 1 января 2024 года всем бухгалтерам нужно применять новый ФСБУ 14/2022, который изменил правила признания НМА. Подробнее об этом читайте в моей статье 👇
🟡Капитальные вложения
Увеличен перечень затрат, относящихся к капвложениям. Согласно ФСБУ 26/2020 (в редакции приказа Минфина N 87н от 30.05.2022), в состав капвложений можно включить расходы на улучшение объекта НМА.
🟡Инвентаризация
В 2024 году можно начать применять новые правила по инвентаризации, которые прописаны в ФСБУ 28/2023. ❗С 2025 года он станет обязательным для всех и заменит тем самым приказ Минфина N 49.
🟡Хранение базы данных и документов только в РФ
Согласно абзацу 1 пункта 25 ФСБУ 27/2021, с 2024 года размещать базу данных бухгалтерского учёта и хранить бухгалтерскую документацию можно только на территории России.
🟦НДС
🔵Экспортный НДС
Согласно пункту 4 статьи 1 Федерального закона N 549-ФЗ от 19.12.2022, если бухгалтер не подтвердил экспорт в 180-дневный срок, налоговая база по НДС определяется на последнее число квартала, в котором истекает срок подачи документов.
С 1 января 2024 года для подтверждения нулевой ставки НДС по экспорту не нужно подавать контракт с партнером. Достаточно отправить электронный реестр, содержащий данные из декларации и контракта.
🔵Освобождение общепита от НДС
Согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, вновь созданные в 2024 году организации могут применять освобождение от НДС без каких-либо ограничений до конца года. Другие компании имеют право на такую льготу при условии одновременного соблюдения нескольких условий. До 2024 года их было два: ограничение по доходам и доля поступлений от данного вида деятельности. С 2024 года появилось третье условие: среднемесячный размер выплат физическим лицам должен быть не менее среднемесячной зарплаты в данном виде деятельности в регионе.
🔵Возмещение НДС
Согласно Федеральному закону N 389-ФЗ от 31.07.2023, с 2024 года заявление на возмещение НДС и акцизов можно подать только в электронном виде по ТКС.
🟫Налог на прибыль
🟤Двойное налогообложение
С 2024 года не получится применять соглашения об избежании двойного налогообложения с двумя странами - Данией и Латвией. Налог на прибыль нужно будет платить и в России, и в этих странах. Поэтому обратите внимание на наличие расчётов у вас между этими странами.
🟤Выплаты иностранным компаниям
Если ваша организация в 2023 году платила иностранным организациям, то нужно подать в ФНС Расчёт по доходам по новой форме из приказа ФНС N ЕД-7-3/675 от 26.09.2023 в срок до 25 марта 2024 года.
🟤Налог с дивидендов
Российские компании по акциям российских организаций могут облагать дивиденды по нулевой ставке. Это прописано в подпункте 1.5 пункта 3 статьи 284 НК РФ и в статьях 2 и 6 Федерального закона N 539-ФЗ от 27.11.2023.
🟤Какие доходы теперь не облагаются налогом
Не нужно платить налог на прибыль с доходов от безвозмездно полученных исключительных и неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, полезные модели, ноу-хау, селекционные достижения, изобретения. При этом указанные объекты должны быть получены по государственному или муниципальному контракту,
🟤Пониженная ставка налога
В 2024 году регионы вправе ввести пониженную ставку по налогу на прибыль в отношении доходов от передачи по лицензионному договору прав использования на (Федеральный закон N 166-ФЗ от 28.04.2023):
- изобретения, полезные модели и промышленные образцы по патентам Роспатента и заграничных патентных компаний;
- на базы данных, программы, топологии интегральных микросхем, зарегистрированных в Роспатенте;
- селекционные достижения по патентам Минсельхоза.
🟨УСН
🟡Новые лимиты
Для сохранения права применять упрощёнку в 2024 году, нужно соблюдать следующие лимиты:
- 199 350 000 руб. - для стандартных налоговых ставок;
- 265 800 000 руб. - для повышенных ставок.
🟡Новая декларация
Отчитаться за 2023 год нужно по новой форме декларации, утверждённой приказом ФНС N ЕД-7-3/1036 от 01.11.2022.
🟡Книга учёта доходов и расходов
Для организаций на УСН, ПСН и ЕСХН приказом N ЕА-7-3/816 от 07.11.2023 утверждена новая форма книги учёта доходов и расходов и порядок её заполнения.
🟩Налог на имущество
🟢Декларация
Согласно подпункту "б" пункта 109 статьи 2 Федерального закона N 389-ФЗ, не позднее 25 февраля (ранее 25 марта) нужно сдать декларацию по налогу на имущество за 2023 год.
🟢Новая форма пояснения
Пояснения к сообщению об исчисленном налоге на имущество нужно подавать по новой форме, которую вы найдёте в приказе ФНС N ЕД-7-21/577 от 28.08.2023.
🟢Прекращение начисления налога при гибели имущества
Налоговики прекратят исчислять налог на имущество с 1-го числа месяца, в котором произошла гибель или порча имущества. Это произойдёт даже без подачи соответствующего заявления, т.к. инспекторы получат необходимую информацию от других ведомств.
🟥Отчёты в Росстат
Если ваша организация обязана сдавать отчётность в Росстат, то с 2024 года делать это нужно на новых формах, которые утверждены приказами Росстата N 364 и N 365 от 31.07.2023.
❓Справочная информация размещается на моем тг- канале https://t.me/buhgalteram