В данный момент существует три налоговые базы. Рассмотрим каждую из них подробнее.
Основная налоговая база
Основная база определяется п. п. 9 п. 2 ст. 210 НК РФ. В нее могут входить заработная плата от работодателя, доход от продажи недвижимости и т.д.
Ранее данная база была двухступенчатой: к прибыли до 5 000 000 руб. включительно применяется ставка налога 13%, после превышения – 15%.
Пример: Прибыль по основной налоговой базе за 2024 г. составила 7 000 000 руб. Налог составит: (5 000 000 * 13%) + (7 000 000 – 5 000 000) * 15% = 950 000 руб.
С 2025 года вводится пятиступенчатая основная налоговая база (п. 1 ст. 224 НК РФ в новой редакции):
· до 2 400 000 руб. включительно ставка налога 13%;
· от 2 400 000 до 5 000 000 руб. включительно – 15%;
· от 5 000 000 до 20 000 000 руб. включительно – 18%;
· от 20 000 000 до 50 000 000 руб. включительно – 20%;
· больше 50 000 000 руб. – 22%.
Пример: Прибыль по основной налоговой базе за 2025 г. составила 65 000 000 руб. Налог составит 2 400 000 * 13% + (5 000 000 – 2 400 000) * 15% + (20 000 000 – 5 000 000) * 18% + (50 000 000 – 20 000 000) * 20% + (65 000 000 – 50 000 000) * 22%= 312 000 + 390 000 + 2 700 000 + 6 000 000 + 3 300 000 = 12 702 000 руб.
Инвесторская налоговая база
Доходы, включенные в инвесторскую налоговую базу, будут прописаны в п. 6 ст. 210 НК РФ. К ним будет применятся ставки из п. 1.1 ст. 224 НК РФ. К этой базе будут относить доходы по операциям с ценными бумагами, дивиденды, доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации и т.д.
Инвесторская налоговая база имеет 2 ступени:
· до 2 400 000 руб. включительно ставка налога 13%;
· больше 2 400 000 руб. – 15%.
Пример: Прибыль по инвесторской налоговой базе за 2025 г. составила 21 000 000 руб. Налог составит 2 400 000 * 13% + (21 000 000 – 2 400 000) * 15% = 3 102 000 руб.
Льготная налоговая база
Налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется по доходам в виде денежного довольствия и иных дополнительных выплат, получаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации, при условии, что такие доходы непосредственно связаны с участием в специальной военной операции либо выполнением задач в период специальной военной операции на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области налогоплательщиками, указанными в п. 6.1 ст. 210 НК РФ. К ним, например, относятся, граждане, призванные на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации, граждане, заключившие контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации или войска национальной гвардии Российской Федерации и др.
Льготная налоговая база двухступенчатая:
· до 5 000 000 руб. включительно ставка налога составляет 13%;
· больше 5 000 000 руб. – 15%.
Пример: Прибыль по льготной налоговой базе за 2025 г. составила 6 000 000 руб. Налог составит 5 000 000 * 13% + (6 000 000 – 5 000 000) * 15% = 800 000 руб.
Следите за нашими новостями. Поможем подать 3-НДФЛ и не только, а также ответим на все Ваши вопросы здесь.