Налоговый агент по НДС: кто это и как им становятся в 2025 году

Налоговый агент по НДС — это посредник между налогоплательщиком и государством. Он обязан удерживать и перечислять налог в бюджет, выполняя функции, закрепленные в Налоговом кодексе РФ.

Такой статус можно получить при работе с иностранными партнерами, аренде госимущества или продаже определенных товаров. При этом игнорирование обязанностей налогового агента может повлечь серьезные последствия.

В этой статье мы рассказываем, кто и когда становится налоговым агентом по НДС, а также разбираем ключевые обязанности, порядок исчисления налога и подачи отчетности. Читайте и работайте без ошибок.

Не забудьте нажать «лайк» и подписаться на Чёрную Бухгалтерию в «Дзене», чтобы следить за другими полезными публикациями для бизнеса:

Кто является налоговым агентом по НДС?

Согласно статье 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

На практике налоговыми агентами по НДС становятся ИП и организации при совершении определенных операций, перечисленных в статье 161 НК РФ. К наиболее распространенным относятся:

• Приобретение товаров, работ или услуг на территории России у иностранных организаций, не состоящих на налоговом учете в РФ. В этом случае российская компания обязана исчислить и уплатить НДС за иностранного поставщика;
• Аренда или покупка государственного или муниципального имущества у органов государственной или местной власти. В этом случае арендатор или покупатель выступает в роли налогового агента и обязан удержать и перечислить НДС в бюджет;
• Реализация конфискованного имущества, кладов, бесхозяйных или государственных ценностей по решению суда. В таких случаях организация, реализующая указанное имущество, обязана исчислить и уплатить НДС.

С 1 января 2025 года компании, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), стали плательщиками обязательного НДС. Мы подробно рассказали обо всех изменениях в одной из статей:

Обязанности налогового агента по НДС

В 2025 году налоговые агенты по НДС обязаны:

1. Правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять НДС в бюджетную систему Российской Федерации;
2. Вести учет доходов налогоплательщика и соответствующих налогов, обеспечивая корректность расчетов и своевременность платежей;
3. Представлять налоговую отчетность в установленном порядке и в установленные сроки;
4. Хранить документы, связанные с расчетом и уплатой налога, в течение пяти лет.

Если удержать налог невозможно, налоговый агент обязан в течение месяца письменно сообщить об этом в налоговый орган.

Когда и как налоговым агентом исчисляется НДС

При оплате товаров, работ или услуг иностранному поставщику налоговый агент рассчитывает НДС по ставке 20/120 от суммы платежа (если иное не предусмотрено законодательством).

Например, при покупке товара на сумму 1 000 000 рублей НДС составит 166 666,67 рублей (1 000 000 × 20/120).

Налоговый агент обязан выставить счет-фактуру от имени продавца в течение пяти дней после выплаты, указав все необходимые реквизиты и зарегистрировав его в книге продаж.

НДС-декларация налогового агента

Независимо от применяемой системы налогообложения, налоговый агент по НДС обязан подавать соответствующую декларацию:

• Если организация или ИП применяет общую систему налогообложения, декларация подается только в электронном виде;
• При использовании упрощенной системы налогообложения (УСН) или освобождении от НДС отчетность можно подать в бумажном виде.

У Чёрной Бухгалтерии есть целая подборка тематических статей, посвященных налогу на добавленную стоимость (НДС). Рекомендуем к прочтению сразу после этой статьи:

Вычет по НДС, уплаченному налоговым агентом

Налоговые агенты имеют право на вычет уплаченного НДС при соблюдении следующих условий:

1. Налоговый агент является плательщиком НДС и не применяет освобождение от его уплаты.
2. Имеются подтверждающие документы, такие как счет-фактура и договор.
3. Приобретенные товары, работы или услуги используются в деятельности, облагаемой НДС.
4. Операция соответствует требованиям статьи 171 НК РФ.

Ответственность налоговых агентов

За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей налогового агента предусмотрена ответственность.

В случае неуплаты или неполной уплаты НДС налоговый орган может взыскать недоимку, начислить пени и наложить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Если удержать налог невозможно, необходимо своевременно уведомить об этом налоговый орган, иначе возможны дополнительные штрафы.

Особенности работы с иностранными организациями

При расчетах с иностранными поставщиками важно правильно определить место реализации товаров, работ или услуг.

Если местом реализации признается территория Российской Федерации, обязанность по исчислению и уплате НДС возлагается на налогового агента.

Обратите внимание: при оплате в иностранной валюте сумма НДС пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату перечисления средств.

Таким образом, статус налогового агента по НДС накладывает дополнительные обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет. Своевременное и корректное выполнение этих обязанностей позволит избежать налоговых рисков и санкций.

Если вы хотите развивать бизнес, не отвлекаясь на частые нововведения и сложности с ФНС — обратитесь к Чёрной Бухгалтерии!

Наша команда заберет на себя ведение учетов, расчет налогов и взносов, подачу отчетности, коммуникацию с ФНС и другие задачи с учетом всех изменений, чтобы вы работали без ошибок и штрафов.

Узнайте больше о компании, ознакомьтесь с услугами и оставьте заявку уже сейчас — на сайте чёрнаябухгалтерия.рф.