Продолжаем рассказывать о налоговых режимах для ИП, ранее уже разобрали общую систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложения, а также кому подходит статус ИП и как зарегистрироваться в качестве ИП, открыть расчетный счет.
В нашем Telegram-канале мы для удобства разместили сравнительную таблицу по всем режимам налогообложения, которая может помочь определиться с выбором налогового режима и быстро сориентироваться.
АВТОУСН - спец. режим, который в настоящее время применяется только в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан, однако с 01.01.2025г. перечень субъектов, в которых возможно применять данный режим увеличивается, с полным списком можно ознакомиться на сайте АУСН.
Деятельность на АВТОУСН регулируется специальным законом - Федеральный закон от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (далее – ФЗ №17)
Согласно ст. 3 ФЗ №17 помимо ограничений по территории действия данного спец. режима, для применения АВТОУСН ИП должен отвечать следующим требованиям:
- не более 5 работников (как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам);
- годовой доход не более 60 млн руб.;
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;
- расчетные счета открыты только в уполномоченных кредитных организациях, с актуальным перечнем банков можно ознакомиться на сайте АВТОУСН;
- заработная плата работникам выплачивается только в безналичной форме;
- не применяют иные специальные налоговые режимы;
- отсутствуют иные ограничения, установленные п.2 ст. 3 ФЗ №17, в том числе, по видам деятельности.
1.) Налоги
При АВТОУСН ИП освобождается от уплаты:
- НДФЛ (за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ);
- налога на имущество физ. лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ);
- страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ за работников, а также взносы на ОПС и ОМС за себя. По указанным взносам предусмотрены нулевые тарифы (ч. 1.1, 7 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Взносы на травматизм ИП платит только при наличии работников в размере 2 434 руб. в год. Эта сумма подлежит ежегодной индексации (п. 2.2 ст. 22 Закона N 125-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 08.12.2023 N 2085)
Налогом на АВТОУСН по выбору ИП облагаются либо доходы по ставке 8%, либо доходы минус расходы по ставке 20%.
2.) Отчетность
Налоговая декларация по АВТОУСН в налоговые органы не представляется.
Также налогоплательщики, применяющие АВТОУСН, освобождены от представления следующей отчетности:
- Декларация по УСН;
- Расчет 6-НДФЛ и Справки о доходах и суммах налога физического лица;
- Расчет по страховым взносам;
Налогоплательщики АВТОУСН освобождены от ведения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
В определенных случаях у налогоплательщика возникает обязанность представления отдельных форм отчетности, например:
- декларация по налогу на прибыль, если налогоплательщик является налоговым агентом или были другие облагаемые операции, например, выплата дивидендов;
- декларация по НДС. Если налогоплательщик был налоговым агентом либо выставлял счет-фактуру с НДС.
При наличии сотрудников (в установленных случаях) в Фонд пенсионного и социального страхования представляются:
- Сведения о трудовой деятельности (подраздел 1.1. подраздела 1 формы ЕФС-1);
- Сведения о страховом стаже (подраздел 1.2. подраздела 1 формы ЕФС-1).
Плюсы и минусы АВТОУСН:
Если у вас остались вопросы или требуется иная юридическая консультация, возникшая из предпринимательской деятельности - напишите нам в комментариях или в Telegram (наши контакты в описании профиля). В следующих статьях мы разберем иные специальные налоговые режимы для ИП, подписывайтесь на канал UT.Atty, чтобы не пропустить. При этом, ключевые моменты по всем налоговым режимам уже опубликованы в нашем Telegram.