Настоящая статья посвящена особенностям патентной системы налогообложения (ПСН) для индивидуальных предпринимателей.
Ранее уже разобрали общую систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения, а также кому подходит статус ИП и как зарегистрироваться в качестве ИП, открыть расчетный счет.
В нашем Telegram-канале мы для удобства разместили сравнительную таблицу по всем режимам налогообложения, которая может помочь определиться с выбором налогового режима и быстро сориентироваться.
ПСН – это специальный налоговый режим, при котором ИП платит фиксированную сумму налога за год и освобожден от других налогов на доходы.
Патентная система налогообложения может применяться ИП наряду с иными режимами налогообложения.
Виды деятельности, в отношении которых может применяться ПСН перечислены в п.2 ст.346.43 НК РФ, при этом данный перечень не является исчерпывающим.
В п.6 ст. 346.43 НК РФ перечислены виды деятельности, применение ПСН в отношении которых невозможно.
Также законом установлены иные ограничения, не соблюдение которых исключает возможность применения ПСН. Так для применения ПСН ИП должен соблюдать следующие условия:
• деятельность, доход от которой ИП хочет освободить от уплаты иных налогов, не входит в перечень, установленный п.6 ст. 346.43 НК РФ;
• власти субъекта РФ ввели в регионе ПСН и деятельность ИП входит в региональный перечень видов деятельности, на которые распространяется этот спец. режим;
• средняя численность наемных работников (по трудовым и гражданско-правовым договорам), занятых в деятельности, по которой применяется ПСН, за налоговый период не превышает 15 человек;
• доходы от всех видов деятельности на патенте не больше 60 млн руб. за календарный год;
• соблюдение иных ограничений и условий, которые могут быть установлены региональным законодательством (с особенностями ПСН в вашем регионе вы можете ознакомиться на сайте ФНС – выбрав в поисковой строке нужный регион).
ВАЖНО! Патент приобретается на определенной территории, поэтому важно ознакомиться с региональными особенностями ПСН в той местности, где вы планируете прибрести патент.
3.1.) Налог при ПСН, его размер и сроки оплаты
Налог при ПСН - это стоимость патента, который ИП может купить на период от 1 до 12 месяцев включительно (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).
Стоимость патента зависит от вида деятельности и региона,
Для расчёта стоимости патента рекомендуем воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте ФНС – «Расчет стоимости патента».
Оплата стоимости патента производится следующим образом:
В случае, если срок действия патента меньше 6 месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
В случае, если срок действия патента от 6 до 12месяцев:
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Стоимость патента можно уменьшить (но не более, чем на 50%) на страховые платежи (взносы), понесенные в отношении работников, занятых в деятельности, по которой уплачивается ПСН. Также ИП (как имеющий, так и не имеющий работников) может уменьшить сумму налога на страховые взносы за себя, которые он должен уплатить в календарном году периода действия патента или в первый рабочий день следующего года (когда срок уплаты переносится в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Для ИП без работников ограничение на уменьшение стоимости патента в 50% не действует.
ПСН заменяет уплату НДФЛ с деятельности, в отношении которой приобретен патент, однако у ИП сохраняется обязанность по оплате следующих налогов:
• НДС при импорте товаров, а также НДС в качестве налогового агента и в случаях, указанных в ст. 174.1 НК РФ (ИП рассчитывают НДС в том же порядке, что и организации);
• НДФЛ с зарплаты работников, а также в других случаях, когда нужно исполнять обязанности налогового агента;
• Страховые взносы за себя и за сотрудников;
• Налог на имущество с недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости и указана в пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (административно-деловые, торговые центры, офисы и др. помещения, которые включены в специальный перечень в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ);
• другие налоги, от которых ПСН не освобождает, если есть соответствующие операции или объекты обложения.
По видам деятельности, которые не переведены на ПСН, налоги нужно платить по общему режиму налогообложения или по выбранному спец. режиму.
3.2.) Отчетность
По налогу на ПСН декларации подавать не нужно (ст. 346.52 НК РФ)
Плюсы и минусы ПСН:
Если у вас остались вопросы или требуется иная юридическая консультация, возникшая из предпринимательской деятельности - напишите нам в комментариях или в Telegram (наши контакты в описании профиля). В следующих статьях мы разберем иные специальные налоговые режимы для ИП, подписывайтесь на канал UT.Atty, чтобы не пропустить. При этом, ключевые моменты по всем налоговым режимам уже опубликованы в нашем Telegram.