Нулевая ставка НДС для гостиниц не может быть применена одновременно с пониженными ставками НДС для УСН (5% и 7%).
С 2025 года организации и ИП на УСН с доходом более 60 млн. руб. будут платить НДС и смогут воспользоваться правом на применение пониженных ставок. Я подробно описала это в своей статье НДС НА УСН В 2025/СЧЕТА-ФАКТУРЫ "БЕЗ НДС"/ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ. Если упрощенец решил применять пониженные ставки 5% и 7%, то одновременно с этим ставку НДС 0% можно применять только для определённого списка операций, например, экспорт и международные перевозки. Услуги гостиниц, к сожалению, в этот список не входят.
Плательщики упрощенной системы налогообложения (УСН), которые выбрали пониженную ставку НДС, могут применять её к гостиничным услугам в размере 5% или 7%. При этом важно отметить, что пониженная ставка должна применяться в течение 12 кварталов подряд, то есть в течение трёх лет, без возможности перехода на общую ставку.
Если гостиница на УСН планирует использовать нулевую ставку НДС с 1 января 2025 года, ей необходимо сразу выбрать общую ставку в размере 20%. По этому поводу Минфин уже выпустил два письма: от 29 августа 2024 года № 03-07-11/81681 и от 29 октября 2024 года № 03-07-11/105724.
Важно понимать, что нулевой НДС по услугам гостиниц установлен на определенный срок:
- до 30 июня 2027 года – для объектов, введенных в эксплуатацию до 1 июля 2022 года;
- до истечения 20 кварталов, следующих за кварталом, в котором объект был введен в эксплуатацию – для объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию после 1 июля 2022 года и включенных в реестр объектов туристской индустрии.
Это означает, что только после окончания срока действия нулевой ставки НДС гостинице на УСН может быть выгоднее перейти на пониженные ставки НДС — 5% или 7%. При этом переход с общей ставки НДС на пониженную можно осуществить с любого квартала в середине года.
Итак, с начала 2025 года гостиницам, применяющим упрощённую систему налогообложения и имеющим доход более 60 млн. руб., рекомендуется использовать общую ставку НДС до тех пор, пока не будет отменена нулевая ставка НДС для гостиниц.