1. ДАТА ПРИЗНАНИЯ ДОХОДА
С 2023 года меняется не только способ уплаты НДФЛ, но и меняется дата признания дохода в виде заработной платы. Речь идёт об авансе, второй части зарплаты, премиях, отпускных, пособиях по временной нетрудоспособности и т.д.
С 1 января 2023 года утрачивает силу п.2 ст. 223 НК РФ. А это значит, что теперь датой получения дохода считается день фактической выплаты (п.1 ст.223 НК РФ).
Если в 2022 году датой получения зарплаты считался последний день месяца, за который она начислена, то с 2023 года расчётным периодом считается не месяц. С 2023 года расчётным периодом считается период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.
НДФЛ с зарплаты сотрудников нужно исчислять и удерживать в день выплаты.
2. СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА
С 2023 года не имеет значения, с какого дохода уплачивается НДФЛ. Важно, когда налог исчислен и удержан.
Платить НДФЛ необходимо до 28 числа каждого месяца.
Для января и декабря установлены особые правила.
Пунктом 6 статьи 226 НК РФ установлены следующие правила:
- Если НДФЛ удержан в период с 1 по 22 января, то перечислить его в бюджет необходимо не позднее 28 января;
- Если НДФЛ удержан с 23 числа предшествующего месяца по 22 число текущего месяца, то перечислить его в бюджет необходимо не позднее 28 числа текущего месяца;
- Если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря, то перечислить его в бюджет необходимо не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году следующие:
Если зарплата работникам за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года, то такой доход относится к другому налоговому периоду (т.е. к 2023 г.). НДФЛ, исчисленный за период с 1 по 22 января 2023 г., нужно перечислить не позднее 30 января 2023 г.
3. УПЛАТА ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
В связи с переходом на ЕНП с 2023 года отменяется п. 9 ст. 226 НК РФ, который ранее запрещал налоговым агентам платить НДФЛ из собственных средств.
С 2023 года перечислять НДФЛ на единый налоговый счет можно будет до удержания налога.
4. СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ 6-НДФЛ
Изменились и сроки представления 6-НДФЛ.
С 2023 года статьёй 230 НК РФ установлен следующий порядок представления 6-НДФЛ:
- не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом — кварталом, полугодием, 9 месяцами;
- не позднее 25 февраля, следующего за прошедшим годом.
Если зарплата работникам за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года, то датой получения такого дохода считается дата его фактической выплаты. Данные выплаты, а также НДФЛ с них попадают в разд.1 и 2 расчёта 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 г., в справку о доходах и суммах налога физических лиц за 2023 год. В расчёте 6-НДФЛ за 2022 год указанные доходы не отражаются.
5. ПОРЯДОК ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НДФЛ
С 2023 года НДФЛ уплачивается через ЕНП, за исключением НДФЛ, уплачиваемого некоторыми категориями иностранных граждан в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ.
В этой связи изменились и правила заполнения платёжных поручений. Они зависят от того, каким образом перечисляете налоги и взносы:
- единым налоговым платежом (ЕНП)
или
- отдельными платёжками на конкретные КБК вместо уведомлений об исчисленных суммах.
Если вы приняли решение отправлять платёжные поручения на конкретные КБК до конца 2023 г., то дополнительно Уведомления подавать не нужно. Важно правильно заполнять все реквизиты платёжки, чтобы налоговики однозначно смогли идентифицировать платёж, в том числе налоговый период (ч. 12 и 13 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). В этом случае поступившие деньги все-равно будут зачисляться на единый налоговый счёт, а затем соответствующим образом распределяться. Если хоть раз подадите Уведомление, такой способ уплаты уже нельзя будет применять. Придётся подавать Уведомления постоянно.
Уведомления необходимо будет подавать ежемесячно, иначе налоговики не будут знать, какую сумму списывать с ЕНС.
Срок подачи уведомления — 25 число в общем случае, для декабря особые сроки:
Уведомление подаётся (п. 9 ст. 58 НК РФ):
- через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
- через оператора по ТКС;
- на бумаге лично в налоговый орган или по почте заказным письмом (если у организации или ИП нет обязанности представлять налоговую отчётность в электронном виде).
Порядок заполнения платёжных поручений зависит от выбранного вами способа:
Понравилась статья? Подпишись, поставь лайк и прокомментируй!
Ольга Неволина