Примеры уплаты НДФЛ в январе 2023 года
С 1 января 2023 года удерживать НДФЛ надо каждый раз, когда выдаете сотрудникам зарплату. Не важно, за первую половину месяца вы рассчитываетесь с сотрудниками или за вторую. И это не единственное изменение.
Налоговые агенты теперь обязаны удерживать НДФЛ при каждой выплате дохода, включая аванс по зарплате (п. 12 ст. 2, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Дата получения дохода в виде зарплаты — это дата денежной выплаты работнику.
Давайте разберемся с вопросом, как считать зарплату в январе. Рассмотрим 4 ситуации.
Ситуация 1. В январе сотрудники получат только аванс.
Если зарплату за декабрь работникам выдали в декабре, то в январе они получат только аванс. Итоговая выплата зарплаты за январь — это уже доход февраля. Ведь перечислять сотрудникам зарплату нужно уже в месяце, который следует за отработанным. Так считают чиновники из Роструда.
Компания выдает зарплату дважды в месяц: 15-го и 30-го (31-го) числа. На первый взгляд все в порядке: деньги сотрудники получают каждые полмесяца, как и предписывает трудовое законодательство (ч. 6 ст. 136 ТК). Но специалисты Роструда считают, что это не так. Аванс и зарплату надо сдвинуть вперед. Например, платить аванс 20-го числа текущего месяца, а зарплату — 5-го числа следующего.
По мнению Роструда, если выдавать зарплату в последний день месяца, есть риск переплатить работникам.
При выплате январского аванса предоставьте сотрудникам детский вычет.
Пример. Как рассчитать январский аванс: два способа
Компания выдает зарплату за первую половину месяца 20-го числа, за вторую — 5-го числа следующего месяца. Срок для зарплаты за декабрь выпал на 5 января, аванса за январь — на 20 января. Компания рассчиталась с работниками за декабрь 30 декабря.
20 января компания выдает аванс за январь. Покажем расчет на примере одного из работников. Его зарплата состоит из оклада — 51 000 руб. Сотруднику положен детский вычет — 2 800 руб. Условия для вычета соблюдены. Первую половину января сотрудник отработал полностью.
Рассмотрим два способа расчета аванса.
Способ 1. Аванс с 1 января 2023 года составляет 50 процентов от оклада. Зарплата за первую половину месяца составит 25 500 руб. (51 000 руб. × 50%). НДФЛ — 2 951 руб. ((25 500 руб. — 2 800 руб.) × 13%). На руки сотрудник получит 22 549 руб. (25 500 руб. — 2 951 руб.).
Способ 2. С 1 января 2023 года аванс выплачивается за фактически отработанные дни в период с 1-го по 15-е число месяца. В январе 17 рабочих дней, а в первой половине месяца их пять. Сумма аванса за январь — 15 000 руб. (51 000 руб.: 17 дн. × 5 дн.). НДФЛ — 1 586 руб. ((15 000 руб. — 2 800 руб.) × 13%). На руки сотрудник получит 13 414 руб. (15 000 руб. — 1 586 руб.).
Заплатить НДФЛ в обоих случаях нужно не позднее 30 января (перенос с 28 января).
Обратите внимание! С 2023 года Детский вычет по НДФЛ полагается работнику до тех пор, пока доходы с начала года не превысят лимит в 350 000 руб. Теперь проверять эту сумму надо не по начислению зарплаты, а по ее выплате. Именно в этот момент у работника появляется облагаемый доход.
Ситуация 2. В январе выдали зарплату за декабрь и аванс за январь.
Если решили не переносить декабрьскую зарплату на конец года, а выдали в январе, используйте новые правила по НДФЛ.
ФНС предупредила налоговые инспекции на местах: зарплата за декабрь, которую выдали в январе, включая аванс, выплаченный в декабре, — это доход 2023 года (письмо от 09.11.2022 № БС-4-11/15099).
Удержать НДФЛ нужно в момент выдачи денег. Например, если будете расплачиваться за декабрь 10 января, сразу удержите налог.
Вычеты по декабрьской зарплате переходят на январь, то есть уже на новый налоговый период. Предоставьте детский вычет, даже если в 2022 году доход сотрудника превысил 350 000 руб. Ведь теперь это доход января. Стандартные вычеты можно отложить до зарплаты за первую половину января. Учтите все доходы января, то есть как итоговую выплату за декабрь, так и январский аванс.
НДФЛ со всей декабрьской зарплаты удержите при выплате, а перечислите не позднее 30 января 2023 года (п. 6 ст. 226 НК).
Пример. Как не запутаться с выплатами в январе.
Компания выдает аванс 25-го числа текущего месяца, зарплату — 10-го числа следующего. Срок для выдачи зарплаты за декабрь выпал на 10 января, аванса за январь — на 25 января. Компания решила рассчитаться с работниками за декабрь 10 января.
Налог в январе нужно удержать дважды — 10 и 25 января.
Покажем расчет на примере одного из сотрудников. Его оклад — 50 000 руб., также ему положен вычет на ребенка в размере 1 400 руб.
В положении об оплате труда сказано, что с 1 января 2023 года аванс выплачивается в размере 50 процентов от оклада, до этой даты он составлял 40 процентов. Первую половину как декабря, так и января сотрудник отработал полностью.
Расчет НДФЛ с декабрьской зарплаты, если ее выдают 10 января:
Вся зарплата за декабрь – доход января 50 000 руб.
Аванс декабря (выплачен 23 декабря) – 20 000 руб. (50 000 руб. х 40%).
Итоговая выплата за декабрь (дата выплаты 10 января):
Детский вычет бухгалтер отложил на аванс. Определим сумму НДФЛ с зарплаты декабря. 50 000 руб. х 13% = 6 500 руб.
Сумма к выплате = 50 000 руб. – 6 500 руб. – 20 000 руб.= 23 500 руб.
Аванс январь (выплачен 20 января):
Расчет аванса: 50 000 руб. х 50% = 25 000 руб. С аванса за январь удерживаем НДФЛ: (25 000 руб. – 1 400 руб.) х 13% = 3 068 руб. Сумма аванса к выплате = 25 000 руб. – 3 068 руб. = 21 932 руб.
Срок уплаты НДФЛ:
6 500 руб. - перечисляем не позднее 30 января (перенос с 28 января);
3 068 руб. – перечисляем не позднее 28 февраля.
Ситуация 3. В январе помимо зарплаты сотруднику выплатили другие доходы.
Дату дохода определяйте как день выплаты. В отношении незарплатных выплат изменений нет. Все делайте, как привыкли. Давайте рассмотрим на примере порядок уплаты НДФЛ, если ему в январе выплатили отпускные.
Пример. Как платить НДФЛ, если в январе у сотрудника и зарплата, и отпускные.
Сотруднику январский аванс выплатили 20 января, а отпускные — 25 января. И зарплата, и отпускные относятся к доходам 2023 года, но к разным периодам. Налог с обеих выплат посчитайте в день их перечисления, детский вычет можно предоставить как при расчете аванса, так и при расчете отпускных.
Срок уплаты НДФЛ:
С аванса — не позднее 30 января;
С отпускных — не позднее.
Ситуация 4. Из зарплаты работника удерживают алименты.
Удерживать алименты в 2023 году надо в прежнем порядке, но с учетом того, что меняется сумма на руки. Из статьи 109 Семейного кодекса следует, что удерживать алименты нужно ежемесячно в трехдневный срок со дня выдачи зарплаты или другого дохода. В то же время, так как зарплату работодатель выдает дважды в месяц, удерживать алименты он может и с каждой ее части.
Обратите внимание! При расчете удержаний алиментов один раз, по окончании месяца, можно столкнуться с тем, что зарплаты работника за минусом НДФЛ и уже выплаченного аванса окажется недостаточно для взыскания всей суммы алиментов. Или вторая часть выплаты зарплаты будет намного меньше первой (аванса). Давайте рассмотрим пример.
Пример. Как может выглядеть расчет январской зарплаты с учетом удержаний.
Компания получила исполнительный лист по алиментам на детей, по которому из выплат работнику нужно удерживать 50 процентов. Оклад работника — 50 000 руб., заявление на вычеты он не подавал. В январе работник получил только аванс — 25 000 руб. НДФЛ с этой суммы составил 3 250 руб.
Расчет алиментов: ((25 000 руб. — 3 250 руб.) × 50%) = 10 875 руб.
На руки сотрудник получит аванс в сумме: 25 000 руб. – 3 250 руб. – 10 875 руб. = 10 875 руб.
По каким правилам платить НДФЛ в 2023 году..
Перечислить НДФЛ можно двумя способами.
Первый способ: заполните платежку на КБК по НДФЛ.
Второй способ: в срок до 25-го числа включительно подготовьте для инспекции уведомление об исчисленном налоге и в срок до 28-го числа включительно пополните единый налоговый счет. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047
А как правильно вести бухгалтерский и налоговый учет, формировать и сдавать отчетность, а так же работать в программах 1С Вы можете изучить на наших курсах:
Комплексная программа обучения (самый полный курс) - https://olbuh.ru/complex_kurs_osno_usn
Бухгалтерский и налоговый учет ООО и ИП при ОСНО - https://olbuh.ru/bukhgalterskiy-uchet-nalogooblozheni..
Бухгалтерский и налоговый учет ООО и ИП при УСН - https://olbuh.ru/bukhgalterskiy-uchet-nalogooblozheni..
Практический курс «1С: Бухгалтерия предприятия 8.3» - https://olbuh.ru/kurs-1-s-buhgalteriya-8-3
Практический курс «Кадровый учет, расчет заработной платы и отчетность по страховым взносам с практикой в 1С: ЗУП 8.3» - https://olbuh.ru/kadry-zarplata-otcyetnost-1s-bukhgal..
Сайт: https://olbuh.ru/
Телефон: +7 953 866 27 94
Почта: info@olbuh.ru
