О том, что с доходов от сдачи помещений в аренду нужно платить НДФЛ, знают, наверное, все: и те, кто платит, и те, кто пытается уклониться от этой обязанности. Однако не все арендодатели в курсе, что если в аренду сдается нежилое помещение, то с суммы аренды, помимо НДФЛ, может потребоваться уплатить еще и НДС. В каких случаях есть риск начисления НДС физлицу и что с этим можно сделать, узнайте в нашей статье.

Сдача нежилых помещений влечет доначисление НДС

Согласно ст. 143 НК РФ физлица, реализующие услуги в рамках непредпринимательской деятельности, не являются плательщиками НДС. Лица, сдающие в аренду нежилые помещения, зачастую искренне считают, что они не ведут предпринимательскую деятельность, т.к. не зарегистрировали ИП. Однако у ФНС другое мнение на этот счет.

Налоговики считают, что нежилые помещения (офисы, торговые павильоны, и т.д.) предназначены для коммерческого использования, т.к. не предназначены для использования в личных целях. И если они сдаются в аренду, то целью этого является систематическое и длительное извлечение прибыли. Это подтверждается и заключением договора аренды. При этом отсутствие регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не является аргументом, опровергающим факт ведения предпринимательской деятельности.

Мнение ФНС разделяет и суд. С прецедентами можно ознакомиться в определениях ВС РФ:

№ 16-КГ18-17 от 20.07.2018;
№ 59-КГ15-2 от 08.04.2015;
№ 306-КГ15-11736 от 23.09.2015.

Поэтому физлица, сдающие коммерческую недвижимость, рискуют доначислением суммы НДС.

Что делать физлицу в случае доначисления?

Если налоговая уже выставила физлицу уведомление о необходимости уплаты НДС с доходов от сдачи в аренду нежилых помещений, можно попытаться воспользоваться правом на освобождение от НДС. Это право дает ст. 145 НК РФ. Однако распространяется она только на тех лиц, чьи доходы за квартал не более 2 млн. руб.

Для использования данного права физлицо должно подать в ИФНС письменное уведомление, с приложением документов, подтверждающих, что квартальная выручка не превышает порог в 2 млн. руб. (например, можно приложить копии договоров аренды). Уведомление нужно подать до 20-го числа того месяца, с которого предполагается использовать право на освобождение от налога.

Если срок пропущен, то уведомление тоже можно подать. А в случае ожидаемого отказа налогового органа –обратиться в суд. Прецедент по таким делам также имеется (определение ВС РФ № 304-КГ18-2570 от 3 июля 2018 г.).

Итоги

Физлица, сдающие в аренду нежилые помещения, обязаны уплатить помимо НДФЛ еще и НДС, в случае, если их квартальный доход превышает 2 млн. руб. При доходах меньше установленного лимита следует подать в ИФНС уведомление, с приложением документов, подтверждающих сумму дохода. Чтобы избежать лишних споров с налоговой службой и сэкономить на платежах, целесообразно зарегистрировать ИП на УСН или ПСН.

О новостях, касающихся налога на добавленную стоимость, узнайте в нашей рубрике «НДС».